Từ 01/07/2025 các trường hợp không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào?

Nội dung chính

• Từ 01/07/2025 các trường hợp không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào?
• Phương pháp khấu trừ thuế GTGT từ 01/07/2025 được quy định ra sao?
• Từ 01/07/2025, cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT đầu vào mà chưa được khấu trừ hết có được hoàn lại khi giải thể không?

Từ 01/07/2025 các trường hợp không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào?

Căn cứ theo khoản 2 Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 thì các trường hợp không được khấu trừ thuế GTGT bao gồm:

(1) Hàng hóa, dịch vụ không có chứng từ hợp pháp:

Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ không có hóa đơn GTGT hợp pháp, chứng từ nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo quy định tại khoản 3 và khoản 4 Điều 4 Luật Thuế giá trị gia tăng số 2024

Theo đó thì hóa đơn, chứng từ bị coi là không hợp pháp bao gồm các trường hợp như hóa đơn giả, hóa đơn bị tẩy xóa, hoặc không ghi đúng các thông tin bắt buộc (tên, địa chỉ, mã số thuế của bên mua/bán nếu có sai sót nghiêm trọng dẫn đến không xác định được giao dịch).

(2) Không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt:

- Đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả nhập khẩu), nếu không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, trừ một số trường hợp đặc thù do Chính phủ quy định.

- Quy định này thay đổi so với trước đây, khi hàng hóa, dịch vụ mua từng lần dưới 20 triệu đồng được miễn điều kiện thanh toán không dùng tiền mặt. Tuy nhiên từ 01/07/2025, mọi giao dịch (dù giá trị bao nhiêu) đều phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để được khấu trừ, trừ các trường hợp ngoại lệ đặc biệt do Chính phủ quy định .

(3) Hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh không chịu thuế GTGT:

Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT (theo Điều 3 Luật Thuế giá trị gia tăng số 2024) không được khấu trừ.

Ví dụ: các hoạt động như viện trợ nhân đạo, giáo dục nghề nghiệp công lập, hoặc xuất khẩu tài nguyên, khoáng sản chưa chế biến (nếu thuộc diện không chịu thuế).

(4) Hàng hóa, dịch vụ không phục vụ hoạt động kinh doanh chịu thuế:

Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho mục đích cá nhân, biếu tặng, hoặc các hoạt động không liên quan trực tiếp đến sản xuất, kinh doanh chịu thuế GTGT không được khấu trừ.

Ví dụ: chi phí mua xe ô tô phục vụ cá nhân, quà tặng không phục vụ hoạt động kinh doanh.

(5) Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu không đáp ứng điều kiện đặc thù:

Đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, ngoài các điều kiện quy định tại (1) và (2) mục này còn phải có:

- Hợp đồng ký kết với bên nước ngoài về việc bán, gia công hàng hóa, cung cấp dịch vụ; hóa đơn bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ;

- Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt; tờ khai hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu; phiếu đóng gói, vận đơn, chứng từ bảo hiểm hàng hóa (nếu có).

Chính phủ quy định về điều kiện khấu trừ đối với trường hợp xuất khẩu hàng hóa qua sàn thương mại điện tử ở nước ngoài và một số trường hợp đặc thù khác.

Các trường hợp đặc biệt khác:

(6) Thuế GTGT đầu vào của tài sản cố định, hàng hóa, dịch vụ mua vào vượt định mức khấu trừ

Tại khoản 2 Điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC có quy định Thuế GTGT đầu vào của tài sản cố định, máy móc, thiết bị, kể cả thuế GTGT đầu vào của hoạt động đi thuê những tài sản, máy móc, thiết bị này và thuế GTGT đầu vào khác liên quan đến tài sản, máy móc, thiết bị như bảo hành, sửa chữa trong các trường hợp sau đây không được khấu trừ mà tính vào nguyên giá của tài sản cố định hoặc chi phí được trừ theo quy định của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp và các văn bản hướng dẫn thi hành:

- Tài sản cố định chuyên dùng phục vụ sản xuất vũ khí, khí tài phục vụ quốc phòng, an ninh;

- Tài sản cố định, máy móc, thiết bị của các tổ chức tín dụng, doanh nghiệp kinh doanh tái bảo hiểm, bảo hiểm nhân thọ, kinh doanh chứng khoán, cơ sở khám, chữa bệnh, cơ sở đào tạo;

- Tàu bay dân dụng, du thuyền không sử dụng cho mục đích kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn.

Ví dụ: Tài sản cố định là ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống (trừ ô tô sử dụng vào kinh doanh vận chuyển hàng hoá, hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn; ô tô dùng để làm mẫu và lái thử cho kinh doanh ô tô) có trị giá vượt trên 1,6 tỷ đồng (giá chưa có thuế GTGT) thì số thuế GTGT đầu vào tương ứng với phần trị giá vượt trên 1,6 tỷ đồng không được khấu trừ.

(7) Cơ sở kinh doanh không đáp ứng quy định về khấu trừ thuế tại (1) và (2) và các hóa đơn, chứng từ được lập từ các hành vi bị nghiêm cấm tại Luật Thuế giá trị gia tăng số 2024 thì không được khấu trừ thuế giá trị gia tăng.

Từ 01/07/2025 các trường hợp không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào? (Hình ảnh từ Ineternet)

Phương pháp khấu trừ thuế GTGT từ 01/07/2025 được quy định ra sao?

Căn cứ khoản 1 Điều 11 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 (có hiệu lực từ 01/7/2025) quy định phương pháp khấu trừ thuế giá trị gia tăng như sau:

- Số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp khấu trừ thuế bằng số thuế giá trị gia tăng đầu ra trừ số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ;

- Số thuế giá trị gia tăng đầu ra bằng tổng số thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ bán ra ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng.

Thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ bán ra ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng bằng giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế bán ra nhân với thuế suất thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ đó.

Trường hợp sử dụng hóa đơn ghi giá thanh toán là giá đã có thuế giá trị gia tăng thì thuế giá trị gia tăng đầu ra được xác định bằng giá thanh toán trừ giá tính thuế giá trị gia tăng xác định theo quy định tại điểm k khoản 1 Điều 7 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024;

- Số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ bằng tổng số thuế giá trị gia tăng ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng mua hàng hóa, dịch vụ, chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng của hàng hóa nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế đối với trường hợp mua dịch vụ quy định tại khoản 3, khoản 4 Điều 4 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 và đáp ứng điều kiện quy định tại Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024.

Từ 01/07/2025, cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT đầu vào mà chưa được khấu trừ hết có được hoàn lại khi giải thể không?

Căn cứ theo Điều 15 Luật thuế Giá trị gia tăng 2024 quy định về hoàn thuế giá trị như sau:

Hoàn thuế giá trị gia tăng

...

3. Cơ sở kinh doanh chỉ sản xuất hàng hóa, cung cấp dịch vụ chịu thuế suất thuế giá trị gia tăng 5% nếu có số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên sau 12 tháng liên tục hoặc 04 quý liên tục thì được hoàn thuế giá trị gia tăng; trường hợp cơ sở kinh doanh sản xuất hàng hóa, cung cấp dịch vụ chịu nhiều mức thuế suất thuế giá trị gia tăng thì được hoàn thuế theo tỷ lệ phân bổ do Chính phủ quy định.

4. Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế được hoàn thuế giá trị gia tăng khi giải thể, phá sản có số thuế giá trị gia tăng nộp thừa hoặc số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ hết.

Trường hợp tổ hợp tác nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế chuyển đổi thành hợp tác xã thì hợp tác xã được kế thừa số thuế giá trị gia tăng nộp thừa hoặc số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ hết của tổ hợp tác để khấu trừ, hoàn thuế theo quy định.

5. Người nước ngoài, người Việt Nam định cư ở nước ngoài mang hộ chiếu hoặc giấy tờ có giá trị đi lại quốc tế được hoàn thuế đối với hàng hóa mua tại Việt Nam mang theo khi xuất cảnh.

Chính phủ quy định hồ sơ, thủ tục, số thuế được hoàn, phương thức hoàn thuế đối với trường hợp quy định tại khoản này.

...

Như vậy, đối chiếu quy định trên thì cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ hết sẽ được hoàn lại thuế giá trị gia tăng khi giải thể.