Từ 01/01/2025 sửa đổi quy định về áp dụng các biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế?

Nội dung chính

• Hiện nay, việc áp dụng các biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế được thực hiện như thế nào?
• Từ 01/01/2025 sửa đổi quy định về áp dụng các biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế?
• Thẩm quyền quyết định cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế thuộc về ai?

Hiện nay, việc áp dụng các biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế được thực hiện như thế nào?

Căn cứ khoản 3 Điều 125 Luật Quản lý thuế 2019 quy định về việc áp dụng các biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế được thực hiện như như sau:

- Đối với các biện pháp cưỡng chế quy định tại các điểm a, b và c khoản 1 Điều 125 Luật Quản lý thuế 2019, căn cứ vào tình hình thực tế, cơ quan quản lý thuế áp dụng biện pháp cưỡng chế phù hợp;

- Đối với các biện pháp cưỡng chế quy định tại các điểm d, đ, e và g khoản 1 Điều 125 Luật Quản lý thuế 2019, trường hợp không áp dụng được biện pháp cưỡng chế trước thì cơ quan quản lý thuế chuyển sang áp dụng biện pháp cưỡng chế sau;

- Trường hợp quyết định cưỡng chế đối với một số biện pháp chưa hết hiệu lực nhưng không có hiệu quả mà cơ quan quản lý thuế có đủ thông tin, điều kiện thì thực hiện áp dụng biện pháp cưỡng chế trước đó hoặc biện pháp cưỡng chế tiếp theo quy định tại khoản 1 Điều 125 Luật Quản lý thuế 2019.

Từ 01/01/2025 sửa đổi quy định về áp dụng các biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế?

Căn cứ khoản 12 Điều 6 Luật sửa đổi Luật Chứng khoán, Luật Kế toán, Luật Kiểm toán độc lập, Luật Ngân sách Nhà nước, Luật Quản lý, sử dụng tài sản công, Luật Quản lý thuế, Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật Dự trữ quốc gia, Luật Xử lý vi phạm hành chính 2024 (văn bản có hiệu lực từ 01/01/2025) quy định về sửa đổi bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế như sau:

Sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế

...

12. Sửa đổi, bổ sung một số điểm của khoản 3 Điều 125 như sau:

a) Sửa đổi, bổ sung điểm b và điểm c như sau:

“b) Đối với các biện pháp cưỡng chế quy định tại các điểm d, đ, e và g khoản 1 Điều này, trường hợp không áp dụng được biện pháp cưỡng chế trước thì cơ quan quản lý thuế chuyển sang áp dụng biện pháp cưỡng chế sau; biện pháp cưỡng chế quy định tại điểm đ và điểm e khoản 1 Điều này được áp dụng khi cơ quan quản lý thuế có đầy đủ thông tin, điều kiện để thực hiện cưỡng chế;

c) Trường hợp quyết định cưỡng chế chưa hết hiệu lực mà cơ quan quản lý thuế có đủ thông tin, điều kiện để áp dụng biện pháp cưỡng chế khác quy định tại khoản 1 Điều này thì có thể đồng thời thực hiện áp dụng các biện pháp cưỡng chế đó;”;

b) Bổ sung điểm d vào sau điểm c như sau:

“d) Trường hợp có căn cứ xác định người nộp thuế có tiền thuế nợ có hành vi phát tán tài sản hoặc bỏ trốn thì người có thẩm quyền lựa chọn áp dụng biện pháp cưỡng chế phù hợp để bảo đảm thu kịp thời tiền thuế nợ vào ngân sách nhà nước.”.

...

Đồng thời, đối chiếu theo quy định tại khoản 3 Điều 125 Luật Quản lý thuế 2019 quy định về việc áp dụng các biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế.

Như vậy, khi Luật sửa đổi Luật Chứng khoán, Luật Kế toán, Luật Kiểm toán độc lập, Luật Ngân sách Nhà nước, Luật Quản lý, sử dụng tài sản công, Luật Quản lý thuế, Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật Dự trữ quốc gia, Luật Xử lý vi phạm hành chính 2024 có hiệu lực từ 01/01/2025, quy định về áp dụng các biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế sẽ được sửa đổi như sau:

- Sửa đổi, bổ sung quy định cơ quan thuế chỉ áp dụng biện pháp "Kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên theo quy định của pháp luật" và "Thu tiền, tài sản khác của đối tượng bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế do cơ quan, tổ chức, cá nhân khác đang nắm giữ" khi có đầy đủ thông tin, điều kiện để thực hiện cưỡng chế.

- Sửa đổi quy định về trường hợp quyết định cưỡng chế chưa hết hiệu lực mà cơ quan quản lý thuế có đủ thông tin, điều kiện để áp dụng biện pháp cưỡng chế khác thì có thể đồng thời thực hiện áp dụng các biện pháp cưỡng chế đó, thay vì chỉ được áp dụng biện pháp sau theo quy định tại khoản 1 Điều 125 Luật Quản lý thuế 2019.

- Bổ sung trường hợp đối với người nộp thuế có hành vi phát tán tài sản hoặc bỏ trốn thì có thể lựa chọn áp dụng ngay biện pháp cưỡng chế phù hợp trong 7 biện pháp cưỡng chế quy định tại khoản 1 Điều 125 Luật Quản lý thuế 2019 để kịp thời thu tiền thuế nợ vào ngân sách nhà nước.

Từ 01/01/2025 sửa đổi quy định về áp dụng các biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế? (Hình từ Internet)

Thẩm quyền quyết định cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế thuộc về ai?

Căn cứ Điều 126 Luật Quản lý thuế 2019 quy định về thẩm quyền quyết định cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế như sau:

- Thủ trưởng cơ quan quản lý thuế, Cục trưởng Cục Điều tra chống buôn lậu thuộc Tổng cục Hải quan, Cục trưởng Cục Kiểm tra sau thông quan có thẩm quyền ra quyết định áp dụng biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế quy định tại các điểm a, b, c, d, đ và e khoản 1 Điều 125 Luật Quản lý thuế 2019.

- Việc thu hồi giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy chứng nhận đăng ký hợp tác xã, giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, giấy phép thành lập và hoạt động, giấy phép hành nghề quy định tại điểm g khoản 1 Điều 125 Luật Quản lý thuế 2019 được thực hiện theo quy định của pháp luật.