Tiểu mục 1015 là gì? Căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán như thế nào?
Tiểu mục 1015 là gì?
Căn cứ Phụ lục 3 ban hành kèm theo Thông tư 324/2016/TT-BTC (được bổ sung bởi khoản 5 Điều 1 Thông tư 93/2019/TT-BTC, điểm p khoản 4 Điều 1 Thông tư 93/2019/TT-BTC và điểm f khoản 6 Điều 1 Thông tư 84/2024/TT-BTC) quy định mã tiểu mục 1015 thuế TNCN như sau:
Bảng mã tiểu mục thuế TNCN
Tiểu mục | Thuế thu nhập cá nhân |
1001 | Thuế thu nhập từ tiền lương, tiền công |
1003 | Thuế thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh của cá nhân |
1004 | Thuế thu nhập từ đầu tư vốn của cá nhân |
1005 | Thuế thu nhập từ chuyển nhượng vốn (không gồm chuyển nhượng chứng khoán) |
1006 | Thuế thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản nhận thừa kế và nhận quà tặng là bất động sản |
1007 | Thuế thu nhập từ trúng thưởng |
1008 | Thuế thu nhập từ bản quyền, nhượng quyền thương mại |
1012 | Thuế thu nhập từ thừa kế, quà biếu, quà tặng khác trừ bất động sản |
1014 | Thuế thu nhập từ hoạt động cho thuê tài sản |
1015 | Thuế thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán |
1049 | Thuế thu nhập cá nhân khác |
Lưu ý: Các khoản thuế Thu nhập cá nhân do cơ quan chi trả thu nhập thực hiện hoặc do cá nhân thực hiện:
- Nếu do Cục Thuế quản lý thì hạch toán chương 557 “Hộ gia đình, cá nhân”.
- Nếu do Chi cục Thuế quản lý thì hạch toán chương 757 “Hộ gia đình, cá nhân” (không hạch toán mã chương 857 “Hộ gia đình, cá nhân”).
Như vậy, tiểu mục 1015 là thuế thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán.
Tiểu mục 1015 là gì? Căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán như thế nào? (Hình từ Internet)
Căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán như thế nào?
Căn cứ khoản 2 Điều 11 Thông tư 111/2013/TT-BGDĐT (được sửa đổi bởi Điều 16 Thông tư 92/2015/TT-BTC) quy định căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán như sau:
Căn cứ tính thuế đối với hoạt động chuyển nhượng chứng khoán là thu nhập tính thuế và thuế suất. Trong đó:
(1) Thu nhập tính thuế
- Thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng chứng khoán được xác định là giá chuyển nhượng chứng khoán từng lần.
- Giá chuyển nhượng chứng khoán được xác định như sau:
+ Đối với chứng khoán của công ty đại chúng giao dịch trên Sở Giao dịch chứng khoán, giá chuyển nhượng chứng khoán là giá thực hiện tại Sở Giao dịch chứng khoán. Giá thực hiện là giá chứng khoán được xác định từ kết quả khớp lệnh hoặc giá hình thành từ các giao dịch thỏa thuận tại Sở Giao dịch chứng khoán.
+ Đối với chứng khoán không thuộc trường hợp nêu trên, giá chuyển nhượng là giá ghi trên hợp đồng chuyển nhượng hoặc giá thực tế chuyển nhượng hoặc giá theo sổ sách kế toán của đơn vị có chứng khoán chuyển nhượng tại thời điểm lập báo cáo tài chính gần nhất theo quy định của pháp luật về kế toán trước thời điểm chuyển nhượng.
(2) Thuế suất và cách tính thuế:
Cá nhân chuyển nhượng chứng khoán nộp thuế theo thuế suất 0,1% trên giá chuyển nhượng chứng khoán từng lần.
Cách tính thuế:
Thuế thu nhập cá nhân phải nộp | = | Giá chuyển nhượng chứng khoán từng lần | x | Thuế suất 0,1% |
Khấu trừ thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng chứng khoán ra sao?
Căn cứ tại điểm đ khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC thì mọi trường hợp chuyển nhượng chứng khoán đều phải khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo thuế suất 0,1% trên giá chuyển nhượng trước khi thanh toán cho người chuyển nhượng.
Cụ thể việc khấu trừ thuế được thực hiện như sau:
- Đối với chứng khoán giao dịch trên Sở Giao dịch chứng khoán:
+ Công ty chứng khoán, ngân hàng thương mại nơi cá nhân mở tài khoản lưu ký chứng khoán có trách nhiệm khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo thuế suất 0,1% trên giá chuyển nhượng trước khi thanh toán tiền cho cá nhân. Số thuế khấu trừ được xác định như hướng dẫn tại điểm b.2 khoản 2 Điều 11 Thông tư 111/2013/TT-BTC.
+ Công ty quản lý quỹ nơi cá nhân ủy thác quản lý danh mục đầu tư chứng khoán có trách nhiệm khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo thuế suất 0,1% trên giá chuyển nhượng chứng khoán của cá nhân ủy thác danh mục đầu tư chứng khoán theo bảng phân bổ của công ty gửi ngân hàng lưu ký mà công ty mở tài khoản lưu ký.
- Đối với chứng khoán chuyển nhượng không qua hệ thống giao dịch trên Sở Giao dịch chứng khoán:
+ Đối với chứng khoán của công ty đại chúng đã đăng ký chứng khoán tập trung tại Trung tâm lưu ký chứng khoán:
Công ty chứng khoán, ngân hàng thương mại nơi cá nhân mở tài khoản lưu ký chứng khoán khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo thuế suất 0,1% trên giá chuyển nhượng trước khi làm thủ tục chuyển quyền sở hữu chứng khoán tại Trung tâm Lưu ký chứng khoán.
+ Đối với chứng khoán của công ty cổ phần chưa là công ty đại chúng nhưng tổ chức phát hành chứng khoán ủy quyền cho công ty chứng khoán quản lý danh sách cổ đông:
Công ty chứng khoán được ủy quyền quản lý danh sách cổ đông khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo thuế suất 0,1% trên giá chuyển nhượng trước khi làm thủ tục chuyển quyền sở hữu chứng khoán.
Cá nhân chuyển nhượng chứng khoán phải xuất trình hợp đồng chuyển nhượng với Công ty chứng khoán khi làm thủ tục chuyển quyền sở hữu chứng khoán.
