Tiền ăn ca là gì? Tiền ăn ca có được miễn thuế TNCN không?

Nội dung chính

• Tiền ăn ca là gì?
• Tiền ăn ca có được miễn thuế TNCN không?
• Thu nhập từ tiền lương, tiền công bao nhiêu thì phải đóng thuế TNCN?

Tiền ăn ca là gì?

Hiện nay chưa có văn bản nào quy định cụ thể định nghĩa tiền ăn ca là gì, tuy nhiên, có thể hiểu định nghĩa này như sau:

- Tiền ăn ca (tiền ăn giữa ca) là khoản tiền mà người sử dụng lao động (doanh nghiệp, cơ quan, tổ chức) chi trả cho người lao động để hỗ trợ chi phí ăn uống trong ca làm việc, thường áp dụng cho các ca làm việc kéo dài (ví dụ: ca ngày, ca đêm) hoặc trong điều kiện đặc thù (như làm việc ngoài giờ hành chính, tại công trường).

- Đây là một loại phụ cấp hoặc khoản hỗ trợ nhằm đảm bảo sức khỏe và điều kiện làm việc cho người lao động, thường được thỏa thuận trong hợp đồng lao động, thỏa ước lao động tập thể hoặc quy chế nội bộ của doanh nghiệp.

- Tiền ăn ca có thể được trả bằng tiền mặt (trực tiếp vào lương) hoặc hiện vật (cung cấp suất ăn tại chỗ).

Lưu ý: Trên thực tế, không phải doanh nghiệp hay công ty nào cũng bắt buộc phải chi trả tiền ăn giữa ca cho người lao động, bởi hiện nay chưa có quy định pháp luật bắt buộc doanh nghiệp phải thực hiện chế độ này. Việc hỗ trợ tiền ăn giữa ca hoàn toàn phụ thuộc vào chính sách phúc lợi riêng của từng đơn vị.

Tùy vào điều kiện cụ thể, một số doanh nghiệp có thể lựa chọn chi trả tiền ăn giữa ca bằng tiền mặt, trong khi một số khác lại tổ chức bữa ăn giữa ca tại bếp ăn tập thể hoặc thông qua đơn vị cung cấp suất ăn.

Ngoài ra, việc áp dụng chế độ ăn giữa ca cũng thường không áp dụng đại trà cho toàn bộ người lao động, mà tập trung ưu tiên cho những lao động làm việc toàn thời gian (cả ca sáng và ca chiều), làm ca đêm hoặc làm việc theo hình thức ca kíp kéo dài.

Lưu ý: Thông tin chỉ mang tính chất tham khảo!

Tiền ăn ca có được miễn thuế TNCN không?

Để xác định tiền ăn ca có được miễn thuế TNCN hay không, thì cần phải xác định rõ các yếu tố về hình thức, mức chia trả tiền ăn ca, cụ thể như sau:

Căn cứ theo tiết g,5 điểm g khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC (được bổ sung bởi khoản 5 Điều 11 Nghị định 92/2015/TT-BTC) có quy định như sau:

Các khoản thu nhập chịu thuế

2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công

Thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập người lao động nhận được từ người sử dụng lao động, bao gồm:

...

g) Không tính vào thu nhập chịu thuế đối với các khoản sau:

...

g.5) Khoản tiền ăn giữa ca, ăn trưa do người sử dụng lao động tổ chức bữa ăn giữa ca, ăn trưa cho người lao động dưới các hình thức như trực tiếp nấu ăn, mua suất ăn, cấp phiếu ăn.

Trường hợp người sử dụng lao động không tổ chức bữa ăn giữa ca, ăn trưa mà chi tiền cho người lao động thì không tính vào thu nhập chịu thuế của cá nhân nếu mức chi phù hợp với hướng dẫn của Bộ Lao động - Thương binh và Xã hội. Trường hợp mức chi cao hơn mức hướng dẫn của Bộ Lao động - Thương binh và Xã hội thì phần chi vượt mức phải tính vào thu nhập chịu thuế của cá nhân.

Mức chi cụ thể áp dụng đối với doanh nghiệp Nhà nước và các tổ chức, đơn vị thuộc cơ quan hành chính sự nghiệp, Đảng, Đoàn thể, các Hội không quá mức hướng dẫn của Bộ Lao động - Thương binh và Xã hội. Đối với các doanh nghiệp ngoài Nhà nước và các tổ chức khác, mức chi do thủ trưởng đơn vị thống nhất với chủ tịch công đoàn quyết định nhưng tối đa không vượt quá mức áp dụng đối với doanh nghiệp Nhà nước.

g.6) Khoản tiền mua vé máy bay khứ hồi do người sử dụng lao động trả hộ (hoặc thanh toán) cho người lao động là người nước ngoài làm việc tại Việt Nam, người lao động là người Việt Nam làm việc ở nước ngoài về phép mỗi năm một lần.

...

Dẫn chiếu theo quy định trên căn cứ theo khoản 4 Điều 22 Thông tư 26/2016/TT-BLĐTBXH thì hướng dẫn cùa Bộ Lao động - Thương binh và Xã hội như sau:

Hiệu lực thi hành

...

4. Công ty thực hiện mức tiền chi bữa ăn giữa ca cho người lao động tối đa không vượt quá 730.000 đồng/người/tháng. Việc thực hiện chế độ ăn giữa ca theo hướng dẫn tại Thông tư số 22/2008/TT-BLĐTBXH ngày 15 tháng 10 năm 2008 của Bộ Lao động - Thương binh và Xã hội hướng dẫn thực hiện chế độ ăn giữa ca trong công ty nhà nước.

...

Như vậy, nếu người sử dụng lao động tổ chức bữa ăn giữa ca theo hiện vật (nấu ăn tại chỗ, mua suất ăn, cấp phiếu ăn) thì sẽ không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN, không phụ thuộc vào giá trị bữa ăn.

Tuy nhiên, nếu người lao động được nhận tiền ăn ca bằng tiền mặt thì lúc này nếu tiền ăn ca vượt quá 730.000 đồng/tháng/người, phần vượt trên sẽ bị tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.

Ví dụ: Nếu bạn nhận 1.000.000 đồng/tháng tiền ăn ca, thì 730.000 đồng được miễn thuế, còn 270.000 đồng phải chịu thuế TNCN.

Lưu ý: Mức chi bữa ăn giữa ca, ăn trưa là 730.000 đồng/người/tháng được áp dụng đối với người lao động làm việc tại công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên do Nhà nước nắm giữ 100% vốn điều lệ.

Đối với các doanh nghiệp ngoài Nhà nước và các tổ chức, đơn vị khác, mức chi tiền ăn giữa ca sẽ do thủ trưởng đơn vị phối hợp với Ban chấp hành Công đoàn cơ sở thống nhất quyết định, nhưng không được vượt quá mức 730.000 đồng/người/tháng, tương đương với mức quy định áp dụng cho doanh nghiệp Nhà nước.

Tiền ăn ca là gì? Tiền ăn ca có được miễn thuế TNCN không? (Hình ảnh từ Internet)

Thu nhập từ tiền lương, tiền công bao nhiêu thì phải đóng thuế TNCN?

Căn cứ khoản 1 Điều 19 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 được sửa đổi bởi Điều 1 Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14 quy định về mức giảm trừ gia cảnh như sau:

Giảm trừ gia cảnh

1. Giảm trừ gia cảnh là số tiền được trừ vào thu nhập chịu thuế trước khi tính thuế đối với thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền công của đối tượng nộp thuế là cá nhân cư trú. Giảm trừ gia cảnh gồm hai phần sau đây:

a) Mức giảm trừ đối với đối tượng nộp thuế là 11 triệu đồng/tháng (132 triệu đồng/năm);

b) Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 4,4 triệu đồng/tháng.

2. Việc xác định mức giảm trừ gia cảnh đối với người phụ thuộc thực hiện theo nguyên tắc mỗi người phụ thuộc chỉ được tính giảm trừ một lần vào một đối tượng nộp thuế.

...

Theo quy định trên, mức giảm trừ gia cảnh đối với người nộp thuế là cá nhân cư trú hiện nay như sau:

- Mức giảm trừ đối với đối tượng nộp thuế là 11 triệu đồng/tháng (132 triệu đồng/năm)

- Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 4,4 triệu đồng/tháng.

Do đó, đối với cá nhân không có người phụ thuộc thì phải đóng thuế TNCN khi có tổng thu nhập từ tiền lương, tiền công trên 11 triệu đồng/tháng.

Lưu ý:

Thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập đã trừ các khoản sau:

- Các đóng bảo hiểm, quỹ hưu trí tự nguyện, đóng góp từ thiện, khuyến học, nhân đạo.

- Thu nhập được miễn thuế thu nhập.

- Các khoản không tính thuế thu nhập như một số khoản phụ cấp, trợ cấp, tiền ăn trưa,…