Thu nhập từ nhượng quyền thương mại có được giảm trừ gia cảnh không?

Nội dung chính

• Thu nhập từ nhượng quyền thương mại có được giảm trừ gia cảnh không?
• Căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ nhượng quyền thương mại là gì?
• Cá nhân không cư trú thì căn cứ tính thuế đối thu nhập từ nhượng quyền thương mại như thế nào?
• Kỳ tính thuế của thu nhập từ nhượng quyền như thế nào?
• Thu nhập từ nhượng quyền thương mại áp dụng biểu thuế nào?

Thu nhập từ nhượng quyền thương mại có được giảm trừ gia cảnh không?

Căn cứ theo Điều 19 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 được sửa đổi bởi khoản 4 Điều 1 Luật Thuế thu nhập cá nhân sửa đổi 2012, Điều 1 Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14 và khoản 4 Điều 6 Luật sửa đổi các Luật về thuế 2014 có quy định cụ thể như sau:

Giảm trừ gia cảnh

1. Giảm trừ gia cảnh là số tiền được trừ vào thu nhập chịu thuế trước khi tính thuế đối với thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền công của đối tượng nộp thuế là cá nhân cư trú. Giảm trừ gia cảnh gồm hai phần sau đây:

a)Mức giảm trừ đối với đối tượng nộp thuế là 11 triệu đồng/tháng (132 triệu đồng/năm);

b) Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 4,4 triệu đồng/tháng.

2. Việc xác định mức giảm trừ gia cảnh đối với người phụ thuộc thực hiện theo nguyên tắc mỗi người phụ thuộc chỉ được tính giảm trừ một lần vào một đối tượng nộp thuế.

3. Người phụ thuộc là người mà đối tượng nộp thuế có trách nhiệm nuôi dưỡng, bao gồm:

a) Con chưa thành niên; con bị tàn tật, không có khả năng lao động;

b) Các cá nhân không có thu nhập hoặc có thu nhập không vượt quá mức quy định, bao gồm con thành niên đang học đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp hoặc học nghề; vợ hoặc chồng không có khả năng lao động; bố, mẹ đã hết tuổi lao động hoặc không có khả năng lao động; những người khác không nơi nương tựa mà người nộp thuế phải trực tiếp nuôi dưỡng.

Chính phủ quy định mức thu nhập, kê khai để xác định người phụ thuộc được tính giảm trừ gia cảnh.

Như vậy, thông qua quy định trên thì thu nhập chịu thuế từ nhượng quyền thương mại không được giảm trừ gia cảnh.

Căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ nhượng quyền thương mại là gì?

Theo Điều 17 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 có quy định về căn cứ tính thuế của thu nhập từ nhượng quyền thương mại cụ thể như sau:

- Thu nhập chịu thuế từ nhượng quyền thương mại là phần thu nhập vượt trên 10 triệu đồng mà đối tượng nộp thuế nhận được theo từng hợp đồng nhượng quyền thương mại.

- Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế từ nhượng quyền thương mại là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho đối tượng nộp thuế.

Thu nhập từ nhượng quyền thương mại có được giảm trừ gia cảnh không? (Hình từ Internet)

Cá nhân không cư trú thì căn cứ tính thuế đối thu nhập từ nhượng quyền thương mại như thế nào?

Theo Điều 30 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 có quy định cụ thể về căn cứ tính thuế từ nhượng quyền thương mại đối với cá nhân không cư trú như sau:

- Thuế đối với thu nhập từ bản quyền của cá nhân không cư trú được xác định bằng phần thu nhập vượt trên 10 triệu đồng theo từng hợp đồng chuyển giao, chuyển quyền sử dụng các đối tượng quyền sở hữu trí tuệ, chuyển giao công nghệ tại Việt Nam nhân với thuế suất 5%.

- Thuế đối với thu nhập từ nhượng quyền thương mại của cá nhân không cư trú được xác định bằng phần thu nhập vượt trên 10 triệu đồng theo từng hợp đồng nhượng quyền thương mại tại Việt Nam nhân với thuế suất 5%.

Kỳ tính thuế của thu nhập từ nhượng quyền như thế nào?

Căn cứ theo Điều 7 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 được sửa đổi bởi khoản 3 Điều 1 Luật Thuế thu nhập cá nhân sửa đổi 2012 có quy định cụ thể như sau:

Kỳ tính thuế

1. Kỳ tính thuế đối với cá nhân cư trú được quy định như sau:

a) Kỳ tính thuế theo năm áp dụng đối với thu nhập từ kinh doanh; thu nhập từ tiền lương, tiền công;

b) Kỳ tính thuế theo từng lần phát sinh thu nhập áp dụng đối với thu nhập từ đầu tư vốn; thu nhập từ chuyển nhượng vốn, trừ thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán; thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản; thu nhập từ trúng thưởng; thu nhập từ bản quyền; thu nhập từ nhượng quyền thương mại; thu nhập từ thừa kế; thu nhập từ quà tặng;

c) Kỳ tính thuế theo từng lần chuyển nhượng hoặc theo năm đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán. Trường hợp cá nhân áp dụng kỳ tính thuế theo năm thì phải đăng ký từ đầu năm với cơ quan thuế.

2. Kỳ tính thuế đối với cá nhân không cư trú được tính theo từng lần phát sinh thu nhập áp dụng đối với tất cả thu nhập chịu thuế.

Như vậy, thông qua quy định trên thì kỳ tính thuế của thu nhập từ nhượng quyền thương mại là kỳ tính thuế theo từng lần phát sinh thu nhập.

Thu nhập từ nhượng quyền thương mại áp dụng biểu thuế nào?

Theo Điều 23 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 được sửa đổi khoản 7 Điều 2 Luật Sửa đổi các Luật về thuế 2014 có quy định cụ thể về biểu thuế cụ thể như sau:

- Biểu thuế toàn phần được quy định như sau:

Như vậy, thông qua quy định trên thì thu nhập từ nhượng quyền thương mại sẽ áp dụng biểu thuế toàn phần Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007.