Tài sản cố định nào không phải kê khai, tính nộp thuế giá trị gia tăng?

Nội dung chính

• Tài sản cố định gồm các loại nào?
• Tài sản cố định nào không phải kê khai, tính nộp thuế giá trị gia tăng?
• Tài sản cố định do cơ sở tự tạo ra thì giá tính thuế giá trị gia tăng được xác định thế nào?

Tài sản cố định gồm các loại nào?

Theo Điều 2 Thông tư 45/2013/TT-BTC quy định có những loại tài sản cố định sau:

(1) Tài sản cố định hữu hình: là những tư liệu lao động chủ yếu có hình thái vật chất thoả mãn các tiêu chuẩn của tài sản cố định hữu hình, tham gia vào nhiều chu kỳ kinh doanh nhưng vẫn giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu.

Ví dụ:

- Nhà cửa, vật kiến trúc: Nhà kho, xưởng sản xuất.

- Máy móc, thiết bị: Máy in, thiết bị gia công.

- Phương tiện vận tải, truyền dẫn: Xe tải, ô tô, đường ống dẫn dầu.

- Thiết bị, dụng cụ quản lý: Máy tính văn phòng, tủ hồ sơ.

(2) Tài sản cố định vô hình: là những tài sản không có hình dạng vật chất cụ thể nhưng mang giá trị kinh tế, được đầu tư và thoả mãn các tiêu chuẩn của tài sản cố định vô hình, tham gia vào nhiều chu kỳ kinh doanh,

Ví dụ:

- Chi phí liên quan trực tiếp tới đất sử dụng;

- Chi phí về quyền phát hành, bằng phát minh, bằng sáng chế, bản quyền tác giả...

(3) Tài sản cố định thuê tài chính: là những TSCĐ mà doanh nghiệp thuê của công ty cho thuê tài chính. Khi kết thúc thời hạn thuê, bên thuê được quyền lựa chọn mua lại tài sản thuê hoặc tiếp tục thuê theo các điều kiện đã thỏa thuận trong hợp đồng thuê tài chính.

Tổng số tiền thuê một loại tài sản quy định tại hợp đồng thuê tài chính ít nhất phải tương đương với giá trị của tài sản đó tại thời điểm ký hợp đồng.

Mọi tài sản cố định đi thuê nếu không thoả mãn các quy định nêu trên được coi là tài sản cố định thuê hoạt động.

(4) Tài sản cố định tương tự: là tài sản cố định có công dụng tương tự trong cùng một lĩnh vực kinh doanh và có giá trị tương đương.

Tài sản cố định nào không phải kê khai, tính nộp thuế giá trị gia tăng? (Hình từ Internet)

Tài sản cố định nào không phải kê khai, tính nộp thuế giá trị gia tăng?

Theo Điều 5 Thông tư 219/2013/TT-BTC, các tài sản cố định không phải kê khai, tính, nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) trong các trường hợp sau:

- Tài sản cố định được điều chuyển giữa các đơn vị thành viên cùng sở hữu 100% vốn.

Tài sản cố định đang sử dụng, đã thực hiện trích khấu hao khi điều chuyển theo giá trị ghi trên sổ sách kế toán giữa cơ sở kinh doanh và các đơn vị thành viên do một cơ sở kinh doanh sở hữu 100% vốn hoặc giữa các đơn vị thành viên do một cơ sở kinh doanh sở hữu 100% vốn để phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì không phải lập hóa đơn và kê khai, nộp thuế GTGT.

Cơ sở kinh doanh có tài sản cố định điều chuyển phải có Quyết định hoặc Lệnh điều chuyển tài sản kèm theo bộ hồ sơ nguồn gốc tài sản.

Trường hợp tài sản cố định khi điều chuyển đã thực hiện đánh giá lại giá trị tài sản hoặc điều chuyển cho cơ sở sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT thì phải lập hóa đơn GTGT, kê khai, nộp thuế GTGT theo quy định.

- Tài sản cố định được dùng để góp vốn thành lập doanh nghiệp

Lưu ý tài sản góp vốn vào doanh nghiệp phải có: biên bản góp vốn sản xuất kinh doanh, hợp đồng liên doanh, liên kết; biên bản định giá tài sản của Hội đồng giao nhận vốn góp của các bên góp vốn (hoặc văn bản định giá của tổ chức có chức năng định giá theo quy định của pháp luật), kèm theo bộ hồ sơ về nguồn gốc tài sản.

Ví dụ: Góp vốn bằng ô tô hoặc thiết bị sản xuất để thành lập công ty mới.

- Tài sản cố định được điều chuyển giữa các đơn vị hạch toán phụ thuộc trong doanh nghiệp; điều chuyển tài sản khi chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp.

Tài sản điều chuyển giữa các đơn vị thành viên hạch toán phụ thuộc trong cơ sở kinh doanh; tài sản điều chuyển khi chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp thì cơ sở kinh doanh có tài sản điều chuyển phải có lệnh điều chuyển tài sản, kèm theo bộ hồ sơ nguồn gốc tài sản và không phải xuất hóa đơn.

Trường hợp tài sản điều chuyển giữa các đơn vị hạch toán độc lập hoặc giữa các đơn vị thành viên có tư cách pháp nhân đầy đủ trong cùng một cơ sở kinh doanh thì cơ sở kinh doanh có tài sản điều chuyển phải xuất hóa đơn GTGT và kê khai, nộp thuế GTGT theo quy định, trừ trường hợp tài sản cố định được điều chuyển giữa các đơn vị thành viên cùng sở hữu 100% vốn.

Tài sản cố định do cơ sở tự tạo ra thì giá tính thuế giá trị gia tăng được xác định thế nào?

Theo quy định tại khoản 4 Điều 7 Thông tư 219/2013/TT-BTC (Được sửa đổi bởi khoản 2 Điều 3 Thông tư 119/2014/TT-BTC) có nêu:

Giá tính thuế

...

4. Giá tính thuế đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nội bộ.

Hàng hóa luân chuyển nội bộ như hàng hóa được xuất để chuyển kho nội bộ, xuất vật tư, bán thành phẩm, để tiếp tục quá trình sản xuất trong một cơ sở sản xuất, kinh doanh hoặc hàng hóa, dịch vụ do cơ sở kinh doanh xuất hoặc cung ứng sử dụng phục vụ hoạt động kinh doanh thì không phải tính, nộp thuế GTGT.

Trường hợp cơ sở kinh doanh tự sản xuất, xây dựng tài sản cố định (tài sản cố định tự làm) để phục vụ sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì khi hoàn thành, nghiệm thu, bàn giao, cơ sở kinh doanh không phải lập hóa đơn. Thuế GTGT đầu vào hình thành nên tài sản cố định tự làm được kê khai, khấu trừ theo quy định.

Trường hợp xuất máy móc, thiết bị, vật tư, hàng hóa dưới hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả, nếu có hợp đồng và các chứng từ liên quan đến giao dịch phù hợp, cơ sở kinh doanh không phải lập hóa đơn, tính, nộp thuế GTGT.

Theo đó thì đối với tài sản cố định do cơ sở kinh doanh tự làm ra để phục vụ sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng thì khi hoàn thành, nghiệm thu, bàn giao, cơ sở kinh doanh không phải lập hóa đơn.

Thuế giá trị gia tăng đầu vào hình thành nên tài sản cố định tự làm được kê khai, khấu trừ theo quy định.