Quy trình hoàn thuế thu nhập cá nhân tự động 2025 như thế nào?

Nội dung chính

• Quy trình hoàn thuế thu nhập cá nhân tự động 2025 như thế nào?
• Hồ sơ được hoàn trả theo quy trình tự động phải đáp ứng điều kiện gì?
• Hiện nay có mấy hình thức hoàn thuế thu nhập cá nhân?

Quy trình hoàn thuế thu nhập cá nhân tự động 2025 như thế nào?

Ngày 24 tháng 01 năm 2025, Tổng cục Thuế đã ban hành Quyết định số 108/QĐ-TCT năm 2025 về quy trình hoàn thuế thu nhập cá nhân tự động. Quy trình này có hiệu lực thi hành kể từ ngày ký và được áp dụng đối với cơ quan thuế các cấp trên toàn quốc.

Theo đó, tại Chương 2 Quyết định số 108/QĐ-TCT năm 2025 nêu rõ việc hoàn thuế thu nhập cá nhân tự động được thực hiện qua ba bước chính sau đây:

Bước 1: Tạo và tiếp nhận Tờ khai quyết toán thuế TNCN gợi ý

Theo Điều 4 Quyết định 108/QĐ-TCT năm 2025 thì người nộp thuế (NNT) thực hiện kiểm tra thông tin trên ứng dụng eTax Mobile, qua đó có thể xác nhận hoặc chỉnh sửa trước khi nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN).

- Trường hợp NNT đồng ý với thông tin được gợi ý trên Tờ khai quyết toán thuế TNCN gợi ý: NNT xác nhận và nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân trên ứng dụng.

- Trường hợp NNT không đồng ý với thông tin được gợi ý: NNT chỉnh sửa thông tin tại các chỉ tiêu tương ứng, bổ sung lý do chênh lệch với số liệu cơ quan thuế gợi ý và nộp hồ sơ kèm theo tài liệu chứng minh theo quy định.

Bước 2: Giải quyết hoàn thuế TNCN tự động

Căn cứ Điều 5 Quyết định 108/QĐ-TCT năm 2025, hệ thống thực hiện đối chiếu dữ liệu để xác định điều kiện hoàn thuế như sau:

- Kiểm tra số thuế đã nộp thừa và tài khoản nhận hoàn thuế.

- Nếu đủ điều kiện, hệ thống tự động lập và ký điện tử Quyết định hoàn thuế, chuyển thông tin sang Kho bạc Nhà nước để thực hiện hoàn trả theo quy định.

Bước 3: Kiểm soát sau hoàn thuế

Theo Điều 6 Quyết định 108/QĐ-TCT năm 2025 hệ thống công nghệ thông tin của ngành Thuế sẽ định kỳ hàng quý tổng hợp dữ liệu và cảnh báo về các trường hợp tổ chức, cá nhân có điều chỉnh khai bổ sung ảnh hưởng đến số thuế TNCN đã hoàn thuế.

- Danh sách cảnh báo được cung cấp cho cơ quan thuế để bộ phận xử lý hồ sơ thực hiện kiểm soát sau hoàn thuế và thu hồi hoàn thuế (nếu có).

- Thủ trưởng cơ quan thuế sẽ phân công cụ thể bộ phận xử lý hồ sơ thực hiện việc kiểm soát sau hoàn và thu hồi hoàn thuế theo quy định.

Quy trình hoàn thuế thu nhập cá nhân tự động 2025 như thế nào? (Hình ảnh từ Internet)

Hồ sơ được hoàn trả theo quy trình tự động phải đáp ứng điều kiện gì?

Theo khoản 1 Điều 5 Quyết định 108/QĐ-TCT năm 2025 quy định điều kiện để hồ sơ được hoàn trả theo quy trình tự động bao gồm:

- Tại thời điểm giải quyết hồ sơ hoàn thuế TNCN của NNT, tổ chức trả thu nhập đã hoàn thành nghĩa vụ nộp thay tiền thuế TNCN đã khấu trừ hoặc tổng tiền thuế TNCN NNT là cá nhân đã nộp đủ vào NSNN tại kỳ quyết toán NNT có đề nghị hoàn thuế;

- Hồ sơ hoàn thuế TNCN có chỉ tiêu “Tổng thu nhập chịu thuế” khớp đúng với số liệu tổng hợp trong kỳ quyết toán thuế theo CSDL quản lý thuế của ngành Thuế tại thời điểm giải quyết hồ sơ và có chỉ tiêu “Tổng số thuế đề nghị hoàn trả” nhỏ hơn hoặc bằng số liệu tổng hợp trong kỳ quyết toán thuế theo CSDL quản lý thuế của ngành Thuế tại thời điểm giải quyết hồ sơ;

- Thông tin tài khoản nhận tiền hoàn trả của NNT được xác minh và liên kết với CSDL quản lý thuế của ngành Thuế.

Hiện nay có mấy hình thức hoàn thuế thu nhập cá nhân?

Theo quy định Điều 28 Thông tư 111/2013/TT-BTC về hoàn thuế như sau:

Hoàn thuế

1. Việc hoàn thuế thu nhập cá nhân áp dụng đối với những cá nhân đã đăng ký và có mã số thuế tại thời điểm nộp hồ sơ quyết toán thuế.

2. Đối với cá nhân đã ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện quyết toán thay thì việc hoàn thuế của cá nhân được thực hiện thông qua tổ chức, cá nhân trả thu nhập. Tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện bù trừ số thuế nộp thừa, nộp thiếu của các cá nhân. Sau khi bù trừ, nếu còn số thuế nộp thừa thì được bù trừ vào kỳ sau hoặc hoàn thuế nếu có đề nghị hoàn trả.

3. Đối với cá nhân thuộc diện khai trực tiếp với cơ quan thuế có thể lựa chọn hoàn thuế hoặc bù trừ vào kỳ sau tại cùng cơ quan thuế.

4. Trường hợp cá nhân có phát sinh hoàn thuế thu nhập cá nhân nhưng chậm nộp tờ khai quyết toán thuế theo quy định thì không áp dụng phạt đối với vi phạm hành chính khai quyết toán thuế quá thời hạn.

Như vậy, có 02 hình thức hoàn thuế TNCN bao gồm:

- Đối với cá nhân đã ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện quyết toán thay thì việc hoàn thuế của cá nhân được thực hiện thông qua tổ chức, cá nhân trả thu nhập.

Tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện bù trừ số thuế nộp thừa, nộp thiếu của các cá nhân. Sau khi bù trừ, nếu còn số thuế nộp thừa thì được bù trừ vào kỳ sau hoặc hoàn thuế nếu có đề nghị hoàn trả.

- Đối với cá nhân thuộc diện khai trực tiếp với cơ quan thuế có thể lựa chọn hoàn thuế hoặc bù trừ vào kỳ sau tại cùng cơ quan thuế.