Nhà cung cấp ở nước ngoài nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp nào?

Nội dung chính

• Nhà cung cấp ở nước ngoài nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp nào?
• Hồ sơ thay đổi thông tin đăng ký thuế của nhà cung cấp nước ngoài ra sao?
• Cơ quan thuế có trách nhiệm gì đối với hoạt động kinh doanh của nhà cung cấp ở nước ngoài?

Nhà cung cấp ở nước ngoài nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp nào?

Căn cứ điểm c khoản 1 Điều 77 Thông tư 80/2021/TT-BTC quy định như sau:

Khai thuế, tính thuế trực tiếp của nhà cung cấp ở nước ngoài

1. Nhà cung cấp ở nước ngoài thực hiện khai thuế trực tiếp tại Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế, sử dụng mã xác thực giao dịch điện tử do cơ quan thuế quản lý cấp qua Cổng Thông tin điện tử của Tổng cục Thuế và gửi hồ sơ khai thuế điện tử cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp, như sau:

a) Khai thuế đối với nhà cung cấp ở nước ngoài là loại thuế khai và nộp theo quý.

b) Tờ khai thuế điện tử theo mẫu số 02/NCCNN ban hành kèm theo phụ lục I Thông tư này.

c) Nhà cung cấp ở nước ngoài nộp thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp theo phương pháp tỷ lệ tính trên doanh thu.

c.1) Doanh thu tính thuế giá trị gia tăng là doanh thu mà nhà cung cấp ở nước ngoài nhận được.

c.2) Doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp là doanh thu mà nhà cung cấp ở nước ngoài nhận được.

d) Tỷ lệ phần trăm để tính thuế giá trị gia tăng trên doanh thu theo quy định tại điểm b khoản 2 Điều 8 Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật thuế giá trị gia tăng.

đ) Tỷ lệ phần trăm để tính thuế thu nhập doanh nghiệp trên doanh thu theo quy định tại khoản 3 Điều 11 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp.

...

Như vậy, nhà cung cấp ở nước ngoài nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp tỷ lệ tính trên doanh thu.

Trong đó, doanh thu tính thuế giá trị gia tăng là doanh thu mà nhà cung cấp ở nước ngoài nhận được; tỷ lệ phần trăm để tính thuế giá trị gia tăng trên doanh thu là tỷ lệ theo quy định tại điểm b khoản 2 Điều 8 Nghị định 209/2013/NĐ-CP, cụ thể như sau:

Tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng trên doanh thu được quy định theo từng hoạt động sau đây:

- Phân phối, cung cấp hàng hóa: 1%;

- Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5%;

- Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 3%;

- Hoạt động kinh doanh khác: 2%.

Nhà cung cấp ở nước ngoài nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp nào? (Hình từ Internet)

Hồ sơ thay đổi thông tin đăng ký thuế của nhà cung cấp nước ngoài ra sao?

Theo quy định tại khoản 2 Điều 76 Thông tư 80/2021/TT-BTC quy định về hồ sơ thay đổi thông tin đăng ký thuế của nhà cung cấp nước ngoài như sau:

Đăng ký thuế trực tiếp của nhà cung cấp ở nước ngoài

1. Hồ sơ đăng ký thuế lần đầu:

Nhà cung cấp ở nước ngoài thực hiện đăng ký thuế trực tiếp theo mẫu số 01/NCCNN ban hành kèm theo phụ lục I Thông tư này trên Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế.

2. Hồ sơ thay đổi thông tin đăng ký thuế:

Nhà cung cấp ở nước ngoài nộp hồ sơ thay đổi thông tin đăng ký thuế theo mẫu số 01-1/NCCNN ban hành kèm theo phụ lục I Thông tư này cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp trên Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế.

...

Như vậy, hồ sơ thay đổi thông tin đăng ký thuế của nhà cung cấp ở nước ngoài là tờ khai điều chỉnh, bổ sung thông tin đăng ký thuế theo mẫu 01/NCCNN ban hành kèm theo phụ lục I Thông tư 80/2021/TT-BTC.

Tải về mẫu 01/NCCNN: Tờ khai điều chỉnh, bổ sung thông tin đăng ký thuế

Cơ quan thuế có trách nhiệm gì đối với hoạt động kinh doanh của nhà cung cấp ở nước ngoài?

Theo Điều 80 Thông tư 80/2021/TT-BTC quy định trách nhiệm của cơ quan thuế trong việc quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh được thực hiện bởi nhà cung cấp ở nước ngoài như sau:

- Tổng cục Thuế là cơ quan thuế quản lý thuế trực tiếp đối với nhà cung cấp ở nước ngoài, có trách nhiệm cấp mã số thuế cho nhà cung cấp ở nước ngoài theo quy định, tiếp nhận tờ khai thuế và thực hiện các công việc có liên quan đến việc khai thuế, nộp thuế của nhà cung cấp ở nước ngoài.

- Cập nhật danh sách các nhà cung cấp nước nước ngoài trực tiếp hoặc ủy quyền đăng ký thuế, kê khai thuế trên Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế.

- Phối hợp với cơ quan có liên quan xác định, công bố tên, địa chỉ website của nhà cung cấp ở nước ngoài chưa thực hiện đăng ký, kê khai, nộp thuế mà người mua hàng hóa, dịch vụ có thực hiện giao dịch phát sinh tại Việt Nam.

- Cơ quan thuế ở Việt Nam có quyền phối hợp với cơ quan thuế ở nước ngoài để trao đổi, đôn đốc nhà cung cấp ở nước ngoài kê khai, nộp thuế; truy thu thuế đối với nhà cung cấp ở nước ngoài nếu chứng minh được nhà cung cấp ở nước ngoài kê khai, nộp thuế không đúng thực tế; phối hợp với các cơ quan có thẩm quyền để thực hiện và các biện pháp xử lý theo quy định của pháp luật đối với trường hợp nhà cung cấp ở nước ngoài không tuân thủ nghĩa vụ thuế tại Việt Nam.