Người nộp thuế bị áp dụng biện pháp cưỡng chế phong tỏa tài khoản ngân hàng trong trường hợp nào?

Nội dung chính

• Người nộp thuế bị áp dụng biện pháp cưỡng chế phong tỏa tài khoản ngân hàng trong trường hợp nào?
• Quy trình ban hành quyết định cưỡng chế phong tỏa tài khoản ngân hàng diễn ra theo trình tự ra sao?
• Ai có thẩm quyền ban hành quyết định cưỡng chế phong tỏa tài khoản ngân hàng?

Người nộp thuế bị áp dụng biện pháp cưỡng chế phong tỏa tài khoản ngân hàng trong trường hợp nào?

Căn cứ tiểu mục 1.1 Mục 1 Phần 2 Quy trình cưỡng chế nợ ban hành kèm theo Quyết định 1795/QĐ-TCT năm 2022 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế hướng dẫn về các trường hợp người nộp thuế bị áp dụng biện pháp cưỡng chế phong tỏa tài khoản ngân hàng như sau:

- Người nộp thuế có tiền thuế nợ quá 60 ngày kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế theo quy định mà cơ quan thuế chưa thực hiện cưỡng chế.

- Người nộp thuế có khoản nợ được gia hạn nhưng còn dưới 30 ngày thì hết thời gian gia hạn.

- Tổ chức bảo lãnh nộp tiền thuế cho người nộp thuế quá thời hạn quy định 60 ngày kể từ ngày hết thời hạn nộp tiền thuế ghi trên quyết định nộp dần tiền thuế nợ của cơ quan thuế mà người nộp thuế hoặc tổ chức bảo lãnh chưa nộp đủ vào NSNN.

- Người nộp thuế không chấp hành quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế theo thời hạn ghi trên quyết định xử phạt.

Bộ phận chủ trì tham mưu ban hành quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế có trách nhiệm cung cấp các quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế cho bộ phận CCNT ngay trong ngày ban hành quyết định (có thể cung cấp bản giấy hoặc bản điện tử).

- Người nộp thuế đang bị cơ quan thuế áp dụng một trong các biện pháp cưỡng chế sau đây: Ngừng sử dụng hóa đơn; Kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên; Thu tiền, tài sản khác do cơ quan, tổ chức, cá nhân khác đang giữ; Hoặc NNT đang trong thời gian bị cơ quan thuế có văn bản đề nghị cơ quan đăng ký kinh doanh thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh nhưng cơ quan đăng ký kinh doanh chưa ban hành quyết định thu hồi.

- Người nộp thuế có tiền thuế nợ, có hành vi phát tán tài sản hoặc bỏ trốn.

Người nộp thuế bị áp dụng biện pháp cưỡng chế phong tỏa tài khoản ngân hàng trong trường hợp nào? (Hình từ Internet)

Quy trình ban hành quyết định cưỡng chế phong tỏa tài khoản ngân hàng diễn ra theo trình tự ra sao?

Căn cứ tiểu mục 1.4 Mục 1 Phần 2 Quy trình cưỡng chế nợ ban hành kèm theo Quyết định 1795/QĐ-TCT năm 2022 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế hướng dẫn về quy trình ban hành quyết định cưỡng chế phong tỏa tài khoản ngân hàng diễn ra theo trình tự như sau:

(1) Căn cứ vào danh sách người nộp thuế phải cưỡng chế (mẫu số 01-2/DS-TK ban hành kèm theo Quyết định 1795/QĐ-TCT năm 2022), công chức thực hiện:

- Dự thảo Quyết định cưỡng chế (mẫu số 01/CC tại Phụ lục 3 ban hành kèm theo Nghị định 126/2020/NĐ-CP và Lệnh thu NSNN), kèm theo các hồ sơ:

+ Tờ trình về việc áp dụng biện pháp cưỡng chế, nêu rõ diễn biến quá trình đôn đốc người nộp thuế;

+ Thông báo tiền thuế nợ (mẫu số 01/TTN ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC) tại thời điểm gần nhất hoặc các quyết định hành chính về thuế khác;

+ Văn bản xác minh thông tin (nếu có);

+ Văn bản cung cấp thông tin của người nộp thuế hoặc của các tổ chức, cá nhân có liên quan (nếu có);

+ Tài liệu chứng minh người nộp thuế có hành vi phát tán tài sản hoặc bỏ trốn (nếu có);

+ Văn bản, tài liệu khác có liên quan (nếu có).

Trường hợp người nộp thuế có mở tài khoản tại nhiều tổ chức tín dụng, KBNN khác nhau thì công chức trình Thủ trưởng cơ quan thuế dự thảo Quyết định cưỡng chế trích tiền từ tài khoản đối với một tài khoản hoặc nhiều tài khoản. Trường hợp cần thiết phải phong tỏa đối với các tài khoản còn lại của người nộp thuế thì công chức đồng thời dự thảo quyết định yêu cầu tổ chức tín dụng, KBNN phong tỏa tài khoản của người nộp thuế (số tiền bị phong tỏa tương ứng với số tiền bị cưỡng chế).

- Báo cáo lãnh đạo phòng/đội trình Thủ trưởng cơ quan thuế để ký, ban hành Quyết định cưỡng chế.

(2) Sau khi nhận được dự thảo Quyết định cưỡng chế, lệnh thu ngân sách nhà nước kèm theo hồ sơ đầy đủ, Thủ trưởng cơ quan thuế ký và ban hành Quyết định cưỡng chế đảm bảo đúng thời điểm theo quy định:

- Sau ngày thứ 90 kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế hoặc hết thời hạn nộp dần tiền thuế nợ;

- Ngay sau ngày hết thời hạn gia hạn nộp thuế;

- Ngay sau ngày người nộp thuế không chấp hành quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế theo thời hạn ghi trên quyết định xử phạt (trừ trường hợp được hoãn hoặc tạm đình chỉ thi hành quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế);

- Ngay trong ngày nhận được đầy đủ thông tin, tài liệu về việc người nộp thuế có hành vi phát tán tài sản hoặc bỏ trốn.

- Ngay sau ngày có thông tin, điều kiện để thực hiện đồng thời biện pháp cưỡng chế này.

Ai có thẩm quyền ban hành quyết định cưỡng chế phong tỏa tài khoản ngân hàng?

Căn cứ khoản 1 Điều 126 Luật Quản lý thuế 2019 quy định về thẩm quyền quyết định cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế như sau:

Thẩm quyền quyết định cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế

1. Thủ trưởng cơ quan quản lý thuế, Cục trưởng Cục Điều tra chống buôn lậu thuộc Tổng cục Hải quan, Cục trưởng Cục Kiểm tra sau thông quan có thẩm quyền ra quyết định áp dụng biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế quy định tại các điểm a, b, c, d, đ và e khoản 1 Điều 125 của Luật này.

...

Căn cứ điểm a khoản 1 Điều 125 Luật Quản lý thuế 2019 quy định về các biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế như sau:

Biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế

1. Các biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế bao gồm:

a) Trích tiền từ tài khoản của đối tượng bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế tại Kho bạc Nhà nước, ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác; phong tỏa tài khoản;

...

Như vậy, thẩm quyền ban hành quyết định cưỡng chế phong tỏa tài khoản ngân hàng sẽ thuộc về:

- Thủ trưởng cơ quan quản lý thuế.

- Cục trưởng Cục Điều tra chống buôn lậu thuộc Tổng cục Hải quan.

- Cục trưởng Cục Kiểm tra sau thông quan.