Lao động thử việc có được tính giảm trừ gia cảnh thuế thu nhập cá nhân không?

Nội dung chính

• Lao động thử việc có phải đóng thuế thu nhập cá nhân không?
• Lao động thử việc có được tính giảm trừ gia cảnh thuế thu nhập cá nhân không?
• Mức giảm trừ gia cảnh đối với người nộp thuế thu nhập cá nhân là lao động thử việc là bao nhiêu?

Lao động thử việc có phải đóng thuế thu nhập cá nhân không?

Căn cứ khoản 2 Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 được sửa đổi bởi khoản 1 Điều 1 Luật Thuế thu nhập cá nhân sửa đổi 2012 quy định về thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công thì tiền lương của người lao động thử việc vẫn được tính là đối tượng chịu thuế TNCN.

Đồng thời, căn cứ điểm b và điểm i khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định về việc khấu trừ thuế TNCN trong một số trường hợp như sau:

Khấu trừ thuế và chứng từ khấu trừ thuế

...

b) Thu nhập từ tiền lương, tiền công

b.1) Đối với cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ ba (03) tháng trở lên thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện khấu trừ thuế theo Biểu thuế lũy tiến từng phần, kể cả trường hợp cá nhân ký hợp đồng từ ba (03) tháng trở lên tại nhiều nơi.

...

i) Khấu trừ thuế đối với một số trường hợp khác

Các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động (theo hướng dẫn tại điểm c, d, khoản 2, Điều 2 Thông tư này) hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân.

Trường hợp cá nhân chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ nêu trên nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì cá nhân có thu nhập làm cam kết (theo mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế) gửi tổ chức trả thu nhập để tổ chức trả thu nhập làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ thuế thu nhập cá nhân.

Căn cứ vào cam kết của người nhận thu nhập, tổ chức trả thu nhập không khấu trừ thuế. Kết thúc năm tính thuế, tổ chức trả thu nhập vẫn phải tổng hợp danh sách và thu nhập của những cá nhân chưa đến mức khấu trừ thuế (vào mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế) và nộp cho cơ quan thuế. Cá nhân làm cam kết phải chịu trách nhiệm về bản cam kết của mình, trường hợp phát hiện có sự gian lận sẽ bị xử lý theo quy định của Luật quản lý thuế.

Cá nhân làm cam kết theo hướng dẫn tại điểm này phải đăng ký thuế và có mã số thuế tại thời điểm cam kết.

Như vậy, lao động thử việc sẽ có thể phải đóng thuế thu nhập cá nhân trong các trường hợp sau:

- Ký hợp đồng lao động (có thỏa thuận thời gian thử việc) trên 3 tháng sẽ đóng thuế thu nhập cá nhân theo biểu thuế lũy tiến từng phần.

- Không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng có tổng mức trả thu nhập từ 2.000.000 đồng/lần trở lên.

Lưu ý: Trong trường hợp người lao động không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng có tổng mức trả thu nhập từ 2.000.000 đồng/lần trở lên mà đáp ứng đủ các điều kiện sau thì không phải đóng thuế thu nhập cá nhân:

- Chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế.

- Người lao động có thu nhập nêu trên làm cam kết gửi tổ chức trả thu nhập để làm căn cứ không khấu trừ thuế thu nhập cá nhân.

Lao động thử việc có được tính giảm trừ gia cảnh thuế thu nhập cá nhân không?

Căn cứ khoản 1 Điều 9 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định giảm trừ gia cảnh là số tiền được trừ vào thu nhập chịu thuế trước khi tính thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của người nộp thuế là cá nhân cư trú.

Đồng thời, căn cứ điểm b và điểm i khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định về việc khấu trừ thuế TNCN trong một số trường hợp.

Và, căn cứ Công văn 47484/CT-TTHT năm 2018 của Cục thuế thành phố Hà Nội về khấu trừ thuế thu nhập cá nhân trong thời gian thử việc hướng dẫn như sau:

...

Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty ký Hợp đồng thử việc với người lao động:

Trường hợp sau khi kết thúc Hợp đồng thử việc, Công ty ký Hợp đồng lao động từ ba (03) tháng trở lên với người lao động thì Công ty có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN theo Biểu thuế lũy tiến từng phần trước khi chi trả cho người lao động tính cả thời gian thử việc.

Trường hợp sau khi kết thúc Hợp đồng thử việc, Công ty không ký Hợp đồng lao động với người lao động thì Công ty phải khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10% khi chi trả đối với khoản thu nhập của người lao động trong thời gian thử việc từ 02 triệu đồng/lần trở lên.

...

Như vậy, lao động thử việc có thể được tính giảm trừ gia cảnh thuế thu nhập cá nhân trong các trường hợp sau:

- Ký hợp đồng lao động (có thỏa thuận thời gian thử việc) trên 3 tháng: Lao động thử việc sẽ được giảm trừ gia cảnh và tính thuế thu nhập cá nhân theo biểu thuế lũy tiến từng phần.

- Ký hợp đồng thử việc và sau khi kết thúc được công ty ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên: Lao động thử việc được giảm trừ gia cảnh đối với khoản thu nhập trong thời gian thử việc và áp dụng biểu thuế lũy tiến từng phần để tính thuế thu nhập cá nhân.

Ngoài ra, các trường hợp như ký hợp đồng thử việc và sau khi kết thúc, công ty không ký hợp đồng lao động và không ký hợp đồng lao động thì không thực hiện giảm trừ gia cảnh cho lao động thử việc.

Lao động thử việc có được tính giảm trừ gia cảnh thuế thu nhập cá nhân không? (Hình từ Internet)

Mức giảm trừ gia cảnh đối với người nộp thuế thu nhập cá nhân là lao động thử việc là bao nhiêu?

Căn cứ Điều 1 Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14 quy định về mức giảm trừ gia cảnh như sau:

Mức giảm trừ gia cảnh

Điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh quy định tại khoản 1 Điều 19 của Luật Thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 đã được sửa đổi, bổ sung một số điều theo Luật số 26/2012/QH13 như sau:

1. Mức giảm trừ đối với đối tượng nộp thuế là 11 triệu đồng/tháng (132 triệu đồng/năm);

2. Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 4,4 triệu đồng/tháng.

Như vậy, mức giảm trừ gia cảnh đối với người nộp thuế thu nhập cá nhân là lao động thử việc được xác định như sau:

- Đối với bản thân người nộp thuế thu nhập cá nhân: 11 triệu đồng/tháng.

- Đối với người phụ thuộc (nếu có): 4,4 triệu đồng/tháng/người phụ thuộc và tăng lũy tiến theo số lượng người phụ thuộc.