Kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm đầu tiên đối đa mấy tháng?

Nội dung chính

• Doanh nghiệp nước ngoài có cơ sở thường trú tại Việt Nam có xác định kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp theo năm dương lịch không?
• Kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm đầu tiên đối đa mấy tháng?
• Doanh nghiệp có thu nhập ở ngoài lãnh thổ Việt Nam có được xác định vào kỳ tính thuế không?

Doanh nghiệp nước ngoài có cơ sở thường trú tại Việt Nam có xác định kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp theo năm dương lịch không?

Căn cứ theo khoản 2 Điều 3 Thông tư 78/2014/TT-BTC, quy định về phương pháp tính thuế như sau:

Phương pháp tính thuế

...

2. Kỳ tính thuế được xác định theo năm dương lịch. Trường hợp doanh nghiệp áp dụng năm tài chính khác với năm dương lịch thì kỳ tính thuế xác định theo năm tài chính áp dụng. Kỳ tính thuế đầu tiên đối với doanh nghiệp mới thành lập và kỳ tính thuế cuối cùng đối với doanh nghiệp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu, sáp nhập, chia, tách, giải thể, phá sản được xác định phù hợp với kỳ kế toán theo quy định của pháp luật về kế toán.

...

Đồng thời, căn cứ Điều 5 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 quy định về kỳ tính thuế như sau:

Kỳ tính thuế

1. Kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp được xác định theo năm dương lịch hoặc năm tài chính, trừ trường hợp quy định tại khoản 2 Điều này.

2. Kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp theo từng lần phát sinh thu nhập áp dụng đối với doanh nghiệp nước ngoài được quy định tại điểm c và điểm d khoản 2 Điều 2 của Luật này.

Bên cạnh đó, căn cứ khoản 2 Điều 2 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 quy định:

Người nộp thuế

...

2. Doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế quy định tại Điều 3 của Luật này phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp như sau:

...

b) Doanh nghiệp nước ngoài có cơ sở thường trú tại Việt Nam nộp thuế đối với thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam và thu nhập chịu thuế phát sinh ngoài Việt Nam liên quan đến hoạt động của cơ sở thường trú đó;

c) Doanh nghiệp nước ngoài có cơ sở thường trú tại Việt Nam nộp thuế đối với thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam mà khoản thu nhập này không liên quan đến hoạt động của cơ sở thường trú;

d) Doanh nghiệp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam nộp thuế đối với thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam.

...

Đối chiếu quy định trên thông thường kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp được xác định theo năm dương lịch.

Tuy nhiên, trường hợp doanh nghiệp áp dụng năm tài chính khác với năm dương lịch thì kỳ tính thuế xác định theo năm tài chính áp dụng.

Ngoài ra, kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp cũng được áp dụng theo từng lần phát sinh thu nhập đối với các doanh nghiệp sau đây:

- Doanh nghiệp nước ngoài có cơ sở thường trú tại Việt Nam nộp thuế đối với thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam mà khoản thu nhập này không liên quan đến hoạt động của cơ sở thường trú;

- Doanh nghiệp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam nộp thuế đối với thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam.

Như vậy, doanh nghiệp nước ngoài có cơ sở thường trú tại Việt Nam sẽ không xác định kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp theo năm dương lịch mà sẽ xác định theo từng lần phát sinh thu nhập đối với các doanh nghiệp đó.

Kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm đầu tiên đối đa mấy tháng? (Hình từ Internet)

Kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm đầu tiên đối đa mấy tháng?

Căn cứ theo khoản 3 Điều 3 Thông tư 78/2014/TT-BTC có quy định như sau:

Phương pháp tính thuế

...

3. Trường hợp kỳ tính thuế năm đầu tiên của doanh nghiệp mới thành lập kể từ khi được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp hoặc Giấy chứng nhận đầu tư và kỳ tính thuế năm cuối cùng đối với doanh nghiệp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu, hợp nhất, sáp nhập, chia, tách, giải thể, phá sản có thời gian ngắn hơn 03 tháng thì được cộng với kỳ tính thuế năm tiếp theo (đối với doanh nghiệp mới thành lập) hoặc kỳ tính thuế năm trước đó (đối với doanh nghiệp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu, hợp nhất, sáp nhập, chia, tách, giải thể, phá sản) để hình thành một kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp. Kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm đầu tiên hoặc kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm cuối cùng không vượt quá 15 tháng.

...

Như vậy, đồng nghĩa rằng kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm đầu tiên đối đa là 15 tháng.

Doanh nghiệp có thu nhập ở ngoài lãnh thổ Việt Nam có được xác định vào kỳ tính thuế không?

Thu nhập tính thuế thu nhập doanh nghiệp được quy định tại Điều 7 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 như sau:

Xác định thu nhập tính thuế

1. Thu nhập tính thuế trong kỳ tính thuế được xác định bằng thu nhập chịu thuế trừ thu nhập được miễn thuế và các khoản lỗ được kết chuyển từ các năm trước.

2. Thu nhập chịu thuế bằng doanh thu trừ các khoản chi được trừ của hoạt động sản xuất, kinh doanh cộng thu nhập khác, kể cả thu nhập nhận được ở ngoài Việt Nam.

...

Như vậy, doanh nghiệp có thu nhập ở ngoài lãnh thổ Việt Nam thì vẫn phải tính vào thu nhập chịu thuế để xác định vào kỳ tính thuế.