Khi ủng hộ quỹ từ thiện có phải thu thập chứng từ để được tính giảm trừ thuế TNCN?

Nội dung chính

• Đâu là các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo được giảm trừ thuế TNCN?
• Khi ủng hộ quỹ từ thiện có phải thu thập chứng từ để được tính giảm trừ thuế TNCN?
• Người nộp thuế TNCN được quy định như thế nào?

Đâu là các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo được giảm trừ thuế TNCN?

Căn cứ khoản 1 Điều 20 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007, bị bãi bỏ các quy định liên quan đến việc xác định thuế đối với cá nhân kinh doanh bởi khoản 4 Điều 6 Luật sửa đổi các Luật về thuế 2014, quy định về các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo được giảm trừ thuế TNCN bao gồm:

- Khoản đóng góp vào tổ chức, cơ sở chăm sóc, nuôi dưỡng trẻ em có hoàn cảnh đặc biệt khó khăn, người tàn tật, người già không nơi nương tựa.

- Khoản đóng góp vào quỹ từ thiện, quỹ nhân đạo, quỹ khuyến học.

Khi ủng hộ quỹ từ thiện có phải thu thập chứng từ để được tính giảm trừ thuế TNCN?

Căn cứ Công văn 3569/TCT-DNNCN năm 2020 của Tổng cục Thuế hướng dẫn về chứng từ thu hợp pháp khi đóng góp từ thiện, nhân đạo gồm các nội dung như sau:

Thứ nhất, căn cứ tiết a.2 điểm a khoản 3 Điều 9 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định về các khoản giảm trừ gia cảnh đối với các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học như sau:

Các khoản giảm trừ

...

3. Giảm trừ đối với các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học

a) Các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học được trừ vào thu nhập chịu thuế đối với thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công trước khi tính thuế của người nộp thuế là cá nhân cư trú, bao gồm:

...

a.2) Khoản chi đóng góp vào các quỹ từ thiện, quỹ nhân đạo, quỹ khuyến học được thành lập và hoạt động theo quy định tại Nghị định số 30/2012/NĐ-CP ngày 12/4/2012 của Chính phủ về tổ chức, hoạt động của quỹ xã hội, quỹ từ thiện, hoạt động vì mục đích từ thiện, nhân đạo, khuyến học, không nhằm mục đích lợi nhuận và quy định tại các văn bản khác có liên quan đến việc quản lý, sử dụng các nguồn tài trợ.

Tài liệu chứng minh đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học là chứng từ thu hợp pháp do các tổ chức, các quỹ của Trung ương hoặc của tỉnh cấp.

...

Thứ hai, căn cứ khoản 1 Điều 2 Nghị định 93/2021/NĐ-CP quy định về các các tổ chức, cá nhân vận động, tiếp nhận, phân phối nguồn đóng góp tự nguyện như sau:

Đối tượng áp dụng

1. Các tổ chức, cá nhân vận động, tiếp nhận, phân phối nguồn đóng góp tự nguyện:

a) Ủy ban Mặt trận Tổ quốc Việt Nam kêu gọi, vận động; Ban Vận động, tiếp nhận, phân phối nguồn đóng góp tự nguyện (là tổ chức do Ban Thường trực Ủy ban Mặt trận Tổ quốc Việt Nam cùng cấp thành lập - sau đây gọi là Ban Vận động) tiếp nhận, phân phối nguồn đóng góp tự nguyện khắc phục khó khăn do thiên tai, dịch bệnh, sự cố;

b) Hội Chữ thập đỏ Việt Nam vận động, tiếp nhận, phân phối nguồn đóng góp tự nguyện khắc phục khó khăn do thiên tai, dịch bệnh, sự cố;

c) Các bộ, cơ quan ngang bộ, cơ quan thuộc Chính phủ, Ủy ban nhân dân cấp tỉnh, Ủy ban nhân dân cấp huyện vận động, tiếp nhận, phân phối nguồn đóng góp tự nguyện khắc phục khó khăn do thiên tai, dịch bệnh, sự cố. Ủy ban nhân dân cấp xã tiếp nhận, phân phối nguồn đóng góp tự nguyện khi được Ủy ban nhân dân cấp huyện ủy quyền theo quy định của pháp luật;

d) Ban chỉ đạo quốc gia về phòng, chống thiên tai vận động, tiếp nhận đóng góp tự nguyện từ quốc tế trong các tình huống khẩn cấp về thiên tai;

đ) Các cơ quan thông tin đại chúng, cơ sở y tế vận động, tiếp nhận và hỗ trợ bệnh nhân mắc bệnh hiểm nghèo;

e) Các quỹ từ thiện quy định tại Nghị định số 93/2019/NĐ-CP ngày 25 tháng 11 năm 2019 của Chính phủ về tổ chức, hoạt động của quỹ xã hội, quỹ từ thiện (sau đây gọi là quỹ từ thiện) vận động, tiếp nhận, phân phối nguồn đóng góp tự nguyện khắc phục khó khăn do thiên tai, dịch bệnh, sự cố, hỗ trợ bệnh nhân mắc bệnh hiểm nghèo;

g) Các doanh nghiệp, hợp tác xã và tổ chức khác có tư cách pháp nhân tham gia vận động, tiếp nhận, phân phối nguồn đóng góp tự nguyện khắc phục khó khăn do thiên tai, dịch bệnh, sự cố; hỗ trợ bệnh nhân mắc bệnh hiểm nghèo;

h) Cá nhân có đủ năng lực hành vi dân sự tham gia vận động, tiếp nhận, phân phối nguồn đóng góp tự nguyện khắc phục khó khăn do thiên tai, dịch bệnh, sự cố; hỗ trợ bệnh nhân mắc bệnh hiểm nghèo.

...

Thứ ba, căn cứ Điều 2, khoản 3 Điều 3, Điều 16 Luật Kế toán 2015 quy định về chứng từ kế toán và Điều 8 Thông tư 15/2024/TT-NHNN quy định về dịch vụ thanh toán ủy nhiệm chi.

Như vậy, dựa vào các căn cứ pháp lý trên và hướng dẫn tại Công văn 3569/TCT-DNNCN năm 2020, khi ủng hộ quỹ từ thiện, người nộp thuế phải thu thập chứng từ để được tính giảm trừ thuế TNCN, cụ thể các chứng từ bao gồm:

- Chứng từ chuyển tiền có xác nhận của Lãnh đạo Chi nhánh Ngân hàng.

- Bản chụp “Giấy báo có” của giao dịch chuyển khoản do Ngân hàng mở tài khoản ngân hàng của các tổ chức, các quỹ của Trung ương hoặc của tỉnh cấp.

Khi ủng hộ từ thiện có phải thu thập chứng từ để được tính giảm trừ thuế TNCN? (Hình từ Internet)

Người nộp thuế TNCN được quy định như thế nào?

Căn cứ Điều 2 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 quy định về người nộp thuế TNCN như sau:

- Cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam

- Cá nhân không cư trú có thu nhập chịu thuế phát sinh trong lãnh thổ Việt Nam.

Ngoài ra, cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú còn được quy định như sau:

- Cá nhân cư trú là người đáp ứng một trong các điều kiện sau đây:

+ Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong một năm dương lịch hoặc tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam;

+ Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam, bao gồm có nơi ở đăng ký thường trú hoặc có nhà thuê để ở tại Việt Nam theo hợp đồng thuê có thời hạn.

- Cá nhân không cư trú là người không đáp ứng điều kiện quy định tại khoản 2 Điều 2 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007.