Hành vi sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp là những hành vi nào?

Nội dung chính

• Hành vi sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp là những hành vi nào?
• Mức phạt vi phạm hành chính đối với hành vi sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp?
• Thời hiệu xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn là bao lâu?

Hành vi sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp là những hành vi nào?

Hành vi sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp là những hành vi quy định tại Điều 4 Nghị định 125/2020/NĐ-CP gồm:

- Hóa đơn, chứng từ giả;

- Hóa đơn, chứng từ chưa có giá trị sử dụng, hết giá trị sử dụng;

- Hóa đơn bị ngừng sử dụng trong thời gian bị cưỡng chế bằng biện pháp ngừng sử dụng hóa đơn, trừ trường hợp được phép sử dụng theo thông báo của cơ quan thuế;

- Hóa đơn điện tử không đăng ký sử dụng với cơ quan thuế;

- Hóa đơn điện tử chưa có mã của cơ quan thuế đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế;

- Hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ có ngày lập trên hóa đơn từ ngày cơ quan thuế xác định bên bán không hoạt động tại địa chỉ kinh doanh đã đăng ký với cơ quan nhà nước có thẩm quyền;

- Hóa đơn, chứng từ mua hàng hóa, dịch vụ có ngày lập trên hóa đơn, chứng từ trước ngày xác định bên lập hóa đơn, chứng từ không hoạt động tại địa chỉ kinh doanh đã đăng ký với cơ quan nhà nước có thẩm quyền hoặc chưa có thông báo của cơ quan thuế về việc bên lập hóa đơn, chứng từ không hoạt động tại địa chỉ kinh doanh đã đăng ký với cơ quan có thẩm quyền nhưng cơ quan thuế hoặc cơ quan công an hoặc các cơ quan chức năng khác đã có kết luận đó là hóa đơn, chứng từ không hợp pháp.

Hành vi sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp là những hành vi nào? (Hình từ Internet)

Mức phạt vi phạm hành chính đối với hành vi sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp?

Căn cứ Điều 7, Điều 16, Điều 17, Điều 28 Nghị định 125/2020/NĐ-CP, mức phạt vi phạm hành chính đối với hành vi sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp như sau:

(1) Phạt 20% số tiền thuế khai thiếu hoặc số tiền thuế đã được miễn, giảm, hoàn cao hơn so với quy định khi sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp để hạch toán giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc làm tăng số tiền thuế được hoàn, số tiền thuế được miễn, giảm nhưng khi cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra phát hiện, người mua chứng minh được lỗi vi phạm sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp thuộc về bên bán hàng và người mua đã hạch toán kế toán đầy đủ theo quy định.

(2) Sử dụng hóa đơn không hợp pháp; sử dụng chứng từ không hợp pháp để khai thuế làm giảm số thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn, số tiền thuế được miễn, giảm

+ Phạt tiền 1 lần số thuế trốn đối với người nộp thuế có từ một tình tiết giảm nhẹ trở lên

+ Phạt tiền 1,5 lần số tiền thuế trốn đối với người nộp thuế không có tình tiết tăng nặng, giảm nhẹ.

+ Phạt tiền 2 lần số thuế trốn đối với người nộp thuế có một tình tiết tăng nặng.

+ Phạt tiền 2,5 lần số tiền thuế trốn đối với người nộp thuế có hai tình tiết tăng nặng.

+ Phạt tiền 3 lần số tiền thuế trốn đối với người nộp thuế có từ ba tình tiết tăng nặng trở lên.

(3) Các hành vi sử dụng hóa đơn không hợp pháp trừ (1) và (2) sẽ bị phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 50.000.000 đồng. Ngoài hình thức phạt tiền, đối tượng vi phạm còn buộc hủy hóa đơn đã sử dụng.

(4) Hành vi sử dụng chứng từ không hợp pháp tại (2) để khai thuế làm giảm số thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn, số tiền thuế được miễn, giảm bị phát hiện sau thời hạn nộp hồ sơ khai thuế nhưng không làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc chưa được hoàn thuế, không làm tăng số tiền thuế được miễn, giảm thì bị xử phạt vi phạm hành chính như sau:

Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng đối với tổ chức;

Phạt tiền từ 2.500.000 đồng đến 4.000.000 đồng đối với cá nhân, hộ gia đình, hộ kinh doanh.

Thời hiệu xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn là bao lâu?

Căn cứ Điều 8 Nghị định 125/2020/NĐ-CP được sửa đổi bởi khoản 1 Điều 1 Nghị định 102/2021/NĐ-CP như sau:

Thời hiệu xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn; thời hạn được coi là chưa bị xử phạt; thời hạn truy thu thuế

1. Thời hiệu xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn

a) Thời hiệu xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn là 02 năm.

b) Thời điểm tính thời hiệu xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn được quy định như sau:

...

Theo đó, thời hiệu xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn là 02 năm.