Doanh nghiệp thua lỗ phá sản có phải nộp thuế TNCN không?

Nội dung chính

• Doanh nghiệp thua lỗ phá sản có phải nộp thuế TNCN không?
• Doanh nghiệp chấm dứt hoạt động không thực hiện thủ tục phá sản thì có trách nhiệm gì?
• Doanh nghiệp phá sản phải thanh toán các khoản nợ theo thứ tự ưu tiên nào?

Doanh nghiệp thua lỗ phá sản có phải nộp thuế TNCN không?

Theo Điều 4 Luật Phá sản 2014 quy định về phá sản như sau:

Giải thích từ ngữ

Trong Luật này, các từ ngữ dưới đây được hiểu như sau:

1. Doanh nghiệp, hợp tác xã mất khả năng thanh toán là doanh nghiệp, hợp tác xã không thực hiện nghĩa vụ thanh toán khoản nợ trong thời hạn 03 tháng kể từ ngày đến hạn thanh toán.

2. Phá sản là tình trạng của doanh nghiệp, hợp tác xã mất khả năng thanh toán và bị Tòa án nhân dân ra quyết định tuyên bố phá sản.

...

Theo khoản 1 Điều 138 Thông tư 38/2015/TT-BTC được sửa đổi bởi khoản 70 Điều 1 Thông tư 39/2018/TT-BTC quy định như sau:

Hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế trong trường hợp giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động

1. Việc hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế trong trường hợp giải thể, phá sản thực hiện theo quy định tại Điều 54 Luật Quản lý thuế, pháp luật về doanh nghiệp, pháp luật về hợp tác xã và pháp luật về phá sản. Trách nhiệm hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế cụ thể như sau:

a) Chủ doanh nghiệp tư nhân, chủ sở hữu công ty hoặc hội đồng thành viên công ty; hội đồng quản trị hoặc tổ chức thanh lý doanh nghiệp, người quản lý có liên quan trong trường hợp Điều lệ công ty quy định chịu trách nhiệm hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế của doanh nghiệp trước khi gửi đề nghị giải thể cho cơ quan đăng ký kinh doanh;

b) Hội đồng giải thể hợp tác xã chịu trách nhiệm hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế của hợp tác xã trước khi gửi hồ sơ giải thể cho cơ quan đã cấp giấy chứng nhận đăng ký;

c) Quản tài viên hoặc doanh nghiệp quản lý, thanh lý tài sản chịu trách nhiệm hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế của doanh nghiệp sau khi có Quyết định mở thủ tục phá sản theo quy định của Luật Phá sản.

.....

Như vậy, doanh nghiệp kinh doanh thua lỗ, mất khả năng thanh toán dẫn đến việc bị phá sản thì vẫn phải có trách nhiệm hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế TNCN.

Lúc này, Quản tài viên hoặc doanh nghiệp quản lý, thanh lý tài sản sẽ là bên chịu trách nhiệm hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế của doanh nghiệp sau khi có Quyết định mở thủ tục phá sản.

Doanh nghiệp thua lỗ phá sản có phải nộp thuế TNCN không? (Hình từ Internet)

Doanh nghiệp chấm dứt hoạt động không thực hiện thủ tục phá sản thì có trách nhiệm gì?

Theo khoản 2 Điều 138 Thông tư 38/2015/TT-BTC được sửa đổi bởi khoản 70 Điều 1 Thông tư 39/2018/TT-BTC quy định như sau:

Hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế trong trường hợp giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động

...

2. Trách nhiệm hoàn thành nghĩa vụ thuế trong trường hợp người nộp thuế chấm dứt hoạt động không thực hiện thủ tục giải thể, phá sản theo quy định của pháp luật

a) Doanh nghiệp chấm dứt hoạt động không theo thủ tục giải thể, phá sản chưa hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế thì chủ doanh nghiệp tư nhân; hội đồng thành viên công ty hoặc chủ sở hữu công ty; hội đồng quản trị; quản trị của hợp tác xã; hoặc người quản lý có liên quan trong trường hợp Điều lệ công ty quy định chịu trách nhiệm nộp phần thuế nợ;

b) Hộ gia đình, cá nhân chấm dứt hoạt động kinh doanh chưa hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế thì chủ hộ gia đình, cá nhân chịu trách nhiệm nộp phần thuế nợ;

c) Tổ hợp tác chấm dứt hoạt động chưa hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế thì các thành viên tổ hợp tác liên đới chịu trách nhiệm nộp phần thuế nợ.”

Như vậy, doanh nghiệp chấm dứt hoạt động nhưng không thực hiện thủ tục phá sản thì chủ doanh nghiệp tư nhân, hội đồng thành viên công ty hoặc chủ sở hữu công ty, hội đồng quản trị, quản trị của hợp tác xã, hoặc người quản lý có liên quan có trách nhiệm nộp phần thuế nợ của doanh nghiệp, nếu là hộ gia đình thì chủ hộ sẽ chịu trách nhiệm, nếu là tổ hợp tác thì các thành viên tổ hợp tác liên đới chịu trách nhiệm nộp phần thuế nợ.

Doanh nghiệp phá sản phải thanh toán các khoản nợ theo thứ tự ưu tiên nào?

Căn cứ Điều 54 Luật Phá sản 2014 quy định về thứ tự ưu tiên khi thanh toán các khoản nợ của doanh nghiệp như sau:

- Trường hợp Thẩm phán ra quyết định tuyên bố phá sản thì tài sản của doanh nghiệp, hợp tác xã được phân chia theo thứ tự sau:

+ Chi phí phá sản;

+ Khoản nợ lương, trợ cấp thôi việc, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế đối với người lao động, quyền lợi khác theo hợp đồng lao động và thỏa ước lao động tập thể đã ký kết;

+ Khoản nợ phát sinh sau khi mở thủ tục phá sản nhằm mục đích phục hồi hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, hợp tác xã;

+ Nghĩa vụ tài chính đối với Nhà nước; khoản nợ không có bảo đảm phải trả cho chủ nợ trong danh sách chủ nợ; khoản nợ có bảo đảm chưa được thanh toán do giá trị tài sản bảo đảm không đủ thanh toán nợ.

- Trường hợp giá trị tài sản của doanh nghiệp, hợp tác xã sau khi đã thanh toán đủ các khoản quy định tại khoản 1 Điều này mà vẫn còn thì phần còn lại này thuộc về:

+ Thành viên hợp tác xã, hợp tác xã thành viên;

+ Chủ doanh nghiệp tư nhân;

+ Chủ sở hữu công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên;

+ Thành viên của công ty trách nhiệm hữu hạn hai thành viên trở lên, cổ đông của công ty cổ phần;

+ Thành viên của Công ty hợp danh.

- Nếu giá trị tài sản không đủ để thanh toán thì từng đối tượng cùng một thứ tự ưu tiên được thanh toán theo tỷ lệ phần trăm tương ứng với số nợ.