Doanh nghiệp mới thành lập 6 tháng có phải nộp quyết toán thuế thu nhập cá nhân khi không phát sinh trả thu nhập không?

Nội dung chính

• Doanh nghiệp mới thành lập 6 tháng có phải nộp quyết toán thuế thu nhập cá nhân khi không phát sinh trả thu nhập không?
• Hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với doanh nghiệp mới thành lập cần giấy tờ gì?
• Doanh nghiệp mới thành lập nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân ở đâu?
• Quyết toán thuế TNCN là gì? Thời hạn quyết toán thuế TNCN chậm nhất là khi nào?

Doanh nghiệp mới thành lập 6 tháng có phải nộp quyết toán thuế thu nhập cá nhân khi không phát sinh trả thu nhập không?

Căn cứ tại tiểu mục 2 Mục 2 Công văn 636/TCT-DNNCN năm 2021 hướng dẫn quyết toán thuế thu nhập cá nhân do Tổng cục Thuế ban hành có hướng dẫn "Trường hợp tổ chức không phát sinh trả thu nhập thì không phải khai quyết toán thuế TNCN". Nếu trường hợp có phát sinh thu nhập dù không khấu trừ thuế thu nhập cá nhân thì vẫn phải nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân.

Như vậy, có thể thấy rằng đối chiếu quy định trên của pháp luật trường hợp doanh nghiệp mới thành lập 6 tháng mà không có phát sinh trả thu nhập thì không phải khai quyết toán thuế TNCN.

Doanh nghiệp mới thành lập 6 tháng có phải nộp quyết toán thuế thu nhập cá nhân khi không phát sinh trả thu nhập không? (Hình từ Internet)

Hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với doanh nghiệp mới thành lập cần giấy tờ gì?

Căn cứ tại tiểu mục 1 Mục 4 Công văn 636/TCT-DNNCN năm 2021 thì hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với doanh nghiệp mới thành lập gồm những giấy tờ bao gồm:

[1] Tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân mẫu số 05/QTT-TNCN ban hành kèm theo Phụ lục 2 Thông tư 80/2021/TT-BTC. (Tải về)

[2] Phụ lục bảng kê chi tiết cá nhân thuộc diện tính thuế theo biểu lũy tiến từng phần mẫu số 05-1/BK-QTT-TNCN ban hành kèm theo Phụ lục 2 Thông tư 80/2021/TT-BTC. (Tải về)

[3] Phụ lục bảng kê chi tiết cá nhân thuộc diện tính thuế theo thuế suất toàn phần mẫu số 05-2/BK-QTT-TNCN ban hành kèm theo Phụ lục 2 Thông tư 80/2021/TT-BTC. (Tải về)

[4] Phụ lục bảng kê chi tiết người phụ thuộc giảm trừ gia cảnh mẫu số 05-3/BK-QTT-TNCN ban hành kèm theo Phụ lục 2 Thông tư 80/2021/TT-BTC. (Tải về)

* Lưu ý: Cá nhân thực hiện ủy quyền cho tổ chức trả thu nhập quyết toán thay thì

Cá nhân lập Giấy ủy quyền quyết toán thuế thu nhập cá nhân kỳ tính thuế năm 2023 theo mẫu số 08/UQ-QTT-TNCN ban hành kèm theo Phụ lục 2 Thông tư 80/2021/TT-BTC. (Tải về)

Doanh nghiệp mới thành lập nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân ở đâu?

Căn cứ theo tiểu mục 2 Mục 4 Công văn 636/TCT-DNNCN năm 2021 có quy định như sau:

THỦ TỤC KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ

...

2. Nơi nộp hồ sơ khai quyết toán thuế

Nơi nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân thực hiện theo hướng dẫn cụ thể tại Khoản 8 Điều 11 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ. Trường hợp cá nhân khai và nộp tờ khai quyết toán thuế TNCN tại trang web https://canhan.gdt.gov.vn thì hệ thống có chức năng hỗ trợ xác định cơ quan thuế quyết toán dựa trên thông tin liên quan đến nghĩa vụ thuế phát sinh trong năm do cá nhân kê khai.

Nơi nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân được xác định cụ thể như sau:

2.1. Đối với tổ chức trả thu nhập nộp hồ sơ khai quyết toán thuế TNCN cho cơ quan Thuế trực tiếp quản lý tổ chức trả thu nhập đó.

Theo quy định trên thì doanh nghiệp mới thành lập nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân cho cơ quan Thuế trực tiếp quản lý tổ chức trả thu nhập đó.

Như vậy, doanh nghiệp mới thành lập nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân tại cơ quan quản lý thuế tại địa phương mà doanh nghiệp hoạt động.

Quyết toán thuế TNCN là gì? Thời hạn quyết toán thuế TNCN chậm nhất là khi nào?

Căn cứ theo quy định tại khoản 10 Điều 3 Luật Quản lý thuế 2019, về giải thích về việc khai quyết toán thuế như sau:

10. Khai quyết toán thuế là việc xác định số tiền thuế phải nộp của năm tính thuế hoặc thời gian từ đầu năm tính thuế đến khi chấm dứt hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế hoặc thời gian từ khi phát sinh đến khi chấm dứt hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế theo quy định của pháp luật.

Theo đó, khai quyết toán thuế hiểu đơn giản là việc xác định số tiền thuế phải nộp của năm tính thuế hoặc thời gian từ đầu năm tính thuế đến khi chấm dứt hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế hoặc thời gian từ khi phát sinh đến khi chấm dứt hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế.

Căn cứ tại khoản 2 Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019 quy định về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế có kỳ tính thuế theo năm được quy định như sau:

Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế

...

2. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế có kỳ tính thuế theo năm được quy định như sau:

a) Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính đối với hồ sơ quyết toán thuế năm; chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu tiên của năm dương lịch hoặc năm tài chính đối với hồ sơ khai thuế năm;

b) Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 4 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch đối với hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân của cá nhân trực tiếp quyết toán thuế;

c) Chậm nhất là ngày 15 tháng 12 của năm trước liền kề đối với hồ sơ khai thuế khoán của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán; trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh mới kinh doanh thì thời hạn nộp hồ sơ khai thuế khoán chậm nhất là 10 ngày kể từ ngày bắt đầu kinh doanh.

...

Như vậy, quyết toán thuế TNCN là xác định số tiền thuế phải nộp của năm tính thuế hoặc thời gian từ đầu năm tính thuế đến khi chấm dứt hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế hoặc thời gian từ khi phát sinh đến khi chấm dứt hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế.

Thời gian quyết toán thuế TNCN chậm nhất là ngày 15 tháng 12 của năm trước liền kề đối với hồ sơ khai thuế khoán của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán.

Chậm nhất là 10 ngày kể từ ngày bắt đầu kinh doanh đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh mới kinh doanh.