Đã có Công văn 154/CTSTR-KK về quyết toán thuế thu nhập cá nhân kỳ tính thuế năm 2024?

Nội dung chính

• Đã có Công văn 154/CTSTR-KK về quyết toán thuế thu nhập cá nhân kỳ tính thuế năm 2024?
• Trường hợp nào được ủy quyền quyết toán thuế TNCN kỳ tính thuế 2024?
• Thủ tục quyết toán thuế TNCN kỳ tính thuế 2024 như thế nào?

Đã có Công văn 154/CTSTR-KK về quyết toán thuế thu nhập cá nhân kỳ tính thuế năm 2024?

Ngày 10/02/2025, Cục thuế tỉnh Sóc Trăng đã có Công văn 154/CTSTR-KK hướng dẫn về quyết toán thuế thu nhập cá nhân kỳ tính thuế năm 2024.

Xem chi tiết Công văn 154/CTSTR-KK về quyết toán thuế thu nhập cá nhân kỳ tính thuế năm 2024...Tải về

Tại Mục 1 Công văn 154/CTSTR-KK Cục thuế tỉnh Sóc Trăng có hướng dẫn các đối tượng phải quyết toán thuế TNCN bao gồm:

(1) Đối với cá nhân trực tiếp quyết toán thuế với cơ quan Thuế

- Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công từ hai nơi trở lên mà không đáp ứng điều kiện được ủy quyền quyết toán theo quy định thì phải trực tiếp khai QTT TNCN với cơ quan thuế nếu có số thuế phải nộp thêm hoặc có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo.

- Cá nhân cư trú là người nước ngoài kết thúc hợp đông làm việc tại Việt Nam phải khai QTT với cơ quan thuế trước khi xuất cảnh.

- Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công được trả từ nước ngoài và cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công được trả từ các tổ chức Quốc tế, Đại sứ quán, Lãnh sự quán chưa khấu trừ thuế trong năm thì cá nhân phải quyết toán trực tiếp với cơ quan thuế.

- Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công đông thời thuộc diện xét giảm thuế do thiên tai, ho ả hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo ảnh hưởng đến khả năng nộp thuế thì không ủy quyền cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập QTT thay mà phải trực tiếp khai quyết toán với cơ quan thuế theo quy định.

Lưu ý: Cá nhân có mặt tại Việt Nam tính trong năm dương lịch đầu tiên dưới 183 ngày, nhưng tính trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam là từ 183 ngày trở lên thì năm quyết toán đầu tiên là 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam.

(2) Tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công

- Tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công có trách nhiệm khai QTT TNCN không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế và QTT TNCN thay cho cá nhân có ủy quyền. Trường hợp cá nhân ủy quyền QTT TNCN cho tổ chức và có s ố thuế phải nộp thêm sau quyết toán từ 50.000 đồng trở xuống thuộc diện được miễn thuế thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập vẫn kê khai thông tin cá nhân được trả thu nhập đó tại hồ sơ khai QTT TNCN của tổ chức và không tổng hợp số thuế phải nộp thêm của cá nhân có s ố thuế phải nộp thêm sau quyết toán từ 50.000 đồng trở xuống.

- Trường hợp cá nhân là người lao động (NLĐ) được điều chuyển từ tổ chức cũ đến tổ chức mới do tổ chức cũ thực hiện sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp hoặc tổ chức cũ và tổ chức mới trong cùng một hệ thống thì tổ chức mới có trách nhiệm QTT TNCN theo ủy quyền của cá nhân đối với cả phần thu nhập do tổ chức cũ chi trả và tổ chức trả thu nhập mới thu lại chứng từ khấu trừ thuế TNCN do tổ chức trả thu nhập cũ đã cấp cho NLĐ (nếu có).

- Trường hợp tổ chức, cá nhân trả thu nhập giải thể, phá s ản, chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng hoặc tổ chức lại doanh nghiệp thì phải khai QTT TNCN đến thời điểm giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng hoặc tổ chức lại doanh nghiệp. Trường hợp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp (không bao gồm doanh nghiệp nhà nước cổ phần hóa) mà doanh nghiệp chuyển đổi kế thừa toàn bộ nghĩa vụ về thuế của doanh nghiệp được chuyển đổi thì không phải khai QTT TNCN đến thời điểm có quyết định về việc chuyển đổi doanh nghiệp, doanh nghiệp khai quyết toán khi kết thúc năm.

Đã có Công văn 154/CTSTR-KK về quyết toán thuế thu nhập cá nhân kỳ tính thuế năm 2024? (Hình ảnh từ Internet)

Trường hợp nào được ủy quyền quyết toán thuế TNCN kỳ tính thuế 2024?

Căn cứ theo Mục 3 Công văn 154/CTSTR-KK ...Tải về thì cá nhân được ủy quyền quyết toán thuế TNCN cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập trong các trường hợp sau:

- Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một nơi và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện việc QTT, kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 tháng trong năm dương lịch. Trường hợp cá nhân là NLĐ được điều chuyển từ tổ chức cũ đến tổ chức mới do tổ chức cũ thực hiện sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp hoặc tổ chức cũ và tổ chức mới trong cùng một hệ thống thì cá nhân được ủy quyền QTT cho tổ chức mới.

- Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một nơi và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện việc QTT, kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 tháng trong năm dương lịch; đồng thời có thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng và đã được khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10% nếu không có yêu c ầu QTT đối với phần thu nhập này.

Lưu ý: trường hợp cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một đơn vị, đồng thời có thu nhập vãng lai chưa khấu trừ thuế hoặc khấu trừ thuế chưa đủ (bao gồm trường hợp chưa đến mức khấu trừ và đã đến mức khấu trừ nhưng không khấu trừ) thì không được ủy quyền cho tố chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện QTT thay.

- Cá nhân là người nước ngoài kết thúc hợp đồng làm việc tại Việt Nam chưa làm thủ tục QTT với cơ quan thuế thì thực hiện ủy quyền cho tổ chức trả thu nhập hoặc tổ chức, cá nhân khác QTT theo quy định về QTT đối với cá nhân. Trường hợp tổ chức trả thu nhập hoặc tổ chức, cá nhân khác nhận ủy quyền quyết toán thì phải chịu trách nhiệm về số thuế TNCN phải nộp thêm hoặc được hoàn trả số thuế nộp thừa của cá nhân.

Thủ tục quyết toán thuế TNCN kỳ tính thuế 2024 như thế nào?

Căn cứ theo Mục 5 Công văn 154/CTSTR-KK ...Tải về Cục thuế hướng dẫn về thủ tục quyết toán thuế TNCN 2024 như sau:

(1) Hồ sơ khai quyết toán thuế

- Hồ sơ khai QTT TNCN năm 2024 thực hiện theo hướng dẫn tại điểm b tiết 9.2 và điểm b tiết 9.9 khoản 9 Phụ lục 1 ban hành kèm theo Nghị định 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 quy định về hồ sơ khai quyết toán thuế TNCN.

- Mẫu biểu hồ sơ khai QTT TNCN thực hiện theo Thông tư 80/2021/TTBTC ngày 29/9/2021, cụ thể:

+ Đối với tổ chức trả thu nhập:

++ Tờ khai QTT mẫu số 05/QTT-TNCN;

++ Phụ lục 05-1/BK-QTT-TNCN (nếu có);

++ Phụ lục 05-2/BK-QTT-TNCN (nếu có)

++ Phụ lục 05-3/BK-QTT-TNCN (nếu có);

+ Đối với cá nhân trực tiếp QTT:

++ Tờ khai QTT mẫu số 02/QTT-TNCN;

++ Phụ lục 02-1/BK-QTT-TNCN (nếu có).

++ Các tài liệu kèm theo quy định tại điểm b tiết 9.2 khoản 9 Phụ lục 1 ban hành kèm theo Nghị định 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 (nếu có).

- File dữ liệu được NNT nhập và kết xuất từ chương trình hỗ trợ kê khai (HTKK) theo định dạng *.XML hoặc NNT kê khai trực tuyến trên trang Thuế điện tử http://thuedientu.gdt.gov.vn.

(2) Khai bổ sung hồ sơ khai quyết toán thuế TNCN

- Trường hợp tổ chức, cá nhân khai bổ sung không làm thay đổi nghĩa vụ thuế thì chỉ phải nộp Bản giải trình khai bổ sung và các tài liệu có liên quan, không phải nộp tờ khai bổ sung.

- Trường hợp tổ chức, cá nhân chưa nộp hồ sơ khai QTT năm thì NNT khai bổ sung hồ sơ khai thuế của tháng, quý có sai, sót, đồng thời tổng hợp số liệu khai bổ sung vào hồ sơ khai QTT năm.

- Trường hợp tổ chức, cá nhân đã nộp hồ sơ khai QTT năm thì:

+ Đối với cá nhân trực tiếp khai thuế, trực tiếp quyết toán thuế chỉ khai bổ sung hồ sơ khai QTT năm.

+ Đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công thì đồng thời phải khai bổ sung hồ sơ khai QTT năm và tờ khai tháng, quý có sai, sót tương ứng.