Công văn 36 2025: Hướng dẫn chi tiết quyết toán thuế TNCN 2024 từ Chi cục Thuế khu vực 1?
Công văn 36 2025: Hướng dẫn chi tiết quyết toán thuế TNCN 2024 từ Chi cục Thuế khu vực 1?
Ngày 14/3/2025, Chi cục Thuế khu vực 1 (Hà Nội, Hòa Bình) ban hành Công văn 36/CCTKV.I-CNTK năm 2025 hướng dẫn quyết toán thuế TNCN từ tiền lương, tiền công năm 2024.
>>> Xem chi tiết Công văn 36/CCTKV.I-CNTK năm 2025...Tải về
Tại Công văn 36/CCTKV.I-CNTK năm 2025 Chi cục Thuế khu vực 1 (Hà Nội, Hòa Bình) nêu rõ các nội dung sau:
Nhằm giúp các cơ quan, doanh nghiệp, tổ chức và người lao động trên địa bàn thực hiện quyết toán thuế TNCN thuận lợi, kịp thời và đúng quy định, Chi cục Thuế khu vực 1 lưu ý một số nội dung quan trọng về kê khai quyết toán thuế TNCN cho kỳ thuế năm 2024 như sau:
- Triển khai tháng đồng hành cùng người nộp thuế thực hiện quyết toán thuế cho kỳ thuế năm 2023, Cục Thuế TP Hà Nội đã đẩy mạnh công tác tiếp nhận hồ sơ theo phương thức điện tử tới tổ chức chỉ trả thu nhập, thông qua số lượng hồ sơ điện tử tiếp nhận một số đơn vị đã triển khai quyết liệt và đạt được kết quả tốt. Tính đến hết ngày 02/05/2024, tổng số hồ sơ quyết toán thuế, hoàn thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế TP Hà Nội đã tiếp nhận là 114.034 hồ sơ (tăng 20% so với cùng kỳ năm 2023).
- Năm 2025, Chi cục Thuế khu vực 1 (là đơn vị sáp nhập giữa Cục thuế TP Hà Nội và Cục thuế tỉnh Hòa Bình) tiếp tục triển khai tháng đồng hành cùng người nộp thuế (NNT) thực hiện quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN) cho kỳ thuế năm 2024. Ứng dụng công nghệ thông tin trong công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế thông qua phương thức như bài giảng điện tử, hỗ trợ qua email điện tử, đặc biệt tuyên truyền qua các kênh có tính lan tỏa cao như các trang mạng xã hội Facebook, Youtube,... nhằm hỗ trợ tối đa cho người nộp thuế và nâng cao hình ảnh cơ quan Thuế chuyên nghiệp, sáng tạo, đổi mới trong mắt cộng đồng người nộp thuế.
- Với sự hỗ trợ của các ứng dụng đã được triển khai và áp dụng như công thông tin ngành thuế www.thuedienthu.gdt.gov.vn, cổng thông tin thương mại điện tử, Chatbot AI-Trợ lý ảo hỗ trợ người nộp thuế, hóa đơn điện tử, và ứng dụng Thuế điện tử cho thiết bị di động (eTax Mobile). Từ năm 2025, ngành Thuế sẽ tiếp tục triển khai áp dụng Quyết toán thuế thu nhập cá nhân theo tờ khai điền sẵn trên e Tax Mobile và hoàn thuế TNCN tự động cho kỳ tính thuế năm 2024.
Công văn 36 2025: Hướng dẫn chi tiết quyết toán thuế TNCN 2024 từ Chi cục Thuế Khu vực 1? (Hình ảnh từ Internet)
Các trường hợp phải thực hiện khai quyết toán thuế TNCN theo Công văn 36 2025?
Căn cứ theo tiểu mục 1.1 Mục 1 Phần 1 Công văn 36/CCTKV.I-CNTK năm 2025...Tải về có quy định rõ các trường hợp phải thực hiện khai quyết toán thuế cụ thể như sau:
Tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công có trách nhiệm khai quyết toán thuế TNCN không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế và quyết toán thuế TNCN thay cho cá nhân có ủy quyền.
- Trường hợp cá nhân uỷ quyền quyết toán thuế TNCN cho tổ chức và có số thuế phải nộp thêm sau quyết toán từ 50.000 đồng trở xuống thuộc diện được miễn thuế thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập vẫn kê khai thông tin cá nhân được trả thu nhập đó tại hồ sơ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân của tổ chức và không tổng hợp số thuế phải nộp thêm của các cá nhân có số thuế phải nộp thêm sau quyết toán từ 50.000 đồng trở xuống.
- Trường hợp cá nhân là người lao động được điều chuyển từ tổ chức cũ đến tổ chức mới do tổ chức cũ thực hiện sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp hoặc tổ chức cũ và tổ chức mới trong cùng một hệ thống thì tổ chức mới có trách nhiệm quyết toán thuế TNCN theo ủy quyền của cá nhân đối với cả phần thu nhập do tổ chức cũ chỉ trả và tổ chức trả thu nhập mới thu lại chứng từ khấu trừ thuế TNCN do tổ chức trả thu nhập cũ đã cấp cho người lao động (nếu có).
- Trường hợp tổ chức, cá nhân trả thu nhập giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng hoặc tổ chức lại doanh nghiệp thì phải khai quyết toán thuế TNCN đến thời điểm giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng hoặc tổ chức lại doanh nghiệp. Trường hợp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp (không bao gồm doanh nghiệp nhà nước cổ phần hóa) mà doanh nghiệp chuyển đổi kế thừa toàn bộ nghĩa vụ về thuế của doanh nghiệp được chuyển đổi thì không phải khai quyết toán thuế TNCN đến thời điểm có quyết định về việc chuyển đổi doanh nghiệp, doanh nghiệp khai quyết toán khi kết thúc năm.
Hồ sơ khai quyết toán thuế TNCN năm 2024 bao gồm những gì theo Công văn 36 2025?
Căn cứ theo Phần 3 Công văn 36/CCTKV.I-CNTK năm 2025...Tải về có quy định về hồ sơ khai quyết toán thuế TNCN năm 2024 như sau:
(1) Hồ sơ khai quyết toán thuế TNCN của tổ chức, cá nhân trả thu nhập, khấu trừ thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công.
- Mẫu 05/QTT-TNCN - Tờ khai thuyết toán thuế thu nhập cá nhân (áp dụng đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công)
- Mẫu 05-1/BK-QTT-TNCN - Phụ lục bảng kê chi tiết cá nhân thuộc diện tỉnh thuế theo biểu lũy tiến từng phần
- Mẫu 05-2/BK-QTT-TNCN - Phụ lục bảng kê chi tiết cá nhân thuộc diện tỉnh thuế theo thuế suất toàn phần
- Mẫu 05-3/BK-QTT-TNCN - Phụ lục bảng kê chi tiết người phụ thuộc giảm trừ gia cảnh
(2) Hồ sơ khai quyết toán thuế TNCN đối với cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế.
- Mẫu 02/QTT-TNCN - Tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân (áp dụng đối với cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công)
- Mẫu 02-1/BK-QTT-TNCN - Phụ lục bảng kê giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc
- Bản sao các chứng từ chứng minh số thuế đã khấu trừ, đã tạm nộp trong năm, số thuế đã nộp ở nước ngoài (nếu có). Trường hợp tổ chức trả thu nhập không cấp chứng từ khấu trừ thuế cho cá nhân do tổ chức trả thu nhập đã chấm dứt hoạt động thì cơ quan thuế căn cứ cơ sở dữ liệu của ngành thuế để xem xét xử lý hồ sơ quyết toán thuế cho cá nhân mà không bắt buộc phải có chứng từ khẩu trừ thuế.
- Bản sao Giấy chứng nhận khấu trừ thuế (ghi rõ đã nộp thuế theo tờ khai thuế thu nhập nào) do cơ quan trả thu nhập cấp hoặc Bản sao chứng từ ngân hàng đối với số thuế đã nộp ở nước ngoài có xác nhận của người nộp thuế trong trường hợp theo quy định của luật pháp nước ngoài, cơ quan thuế nước ngoài không cấp giấy xác nhận số thuế đã nộp.
- Bản sao các hóa đơn chứng từ chứng minh khoản đóng góp vào quỹ từ thiện, quỹ nhân đạo, quỹ khuyến học, quỹ hưu trí tự nguyện... (nếu có).
- Tài liệu chứng minh về số tiền đã trả của đơn vị, tổ chức trả thu nhập ở nước ngoài trong trường hợp cá nhân nhận thu nhập từ các tổ chức quốc tế, Đại sứ quán, Lãnh sự quán và nhận thu nhập từ nước ngoài.
- Hồ sơ đăng ký người phụ thuộc theo quy định pháp luật (nếu có):
+ Hồ sơ chứng minh người phụ thuộc theo hướng dẫn tại khoản 1 Điều 9 Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 và Điều 1 Thông tư 79/2022/TT-BTC ngày 30/12/2022 của Bộ Tài chính; Mức giảm trừ gia cảnh được quy định tại Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14 ngày 02/6/2020 của Ủy ban Thường vụ Quốc hội.
+ Mẫu 07/ĐK-NPT-TNCN Bản đăng ký người phụ thuộc (nếu có).
+ Mẫu 07/XN-NPT-TNCN Phụ lục bảng kê khai về người phải trực tiếp nuôi dưỡng (nếu có).
Để được tính giảm trừ cho người phụ thuộc thì người nộp thuế phải thực hiện đăng ký giảm trừ cho người phụ thuộc theo quy định. Trường hợp người nộp thuế chưa tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc trong năm tính thuế thì được tính giảm trừ cho người phụ thuộc kể từ tháng phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng khi người nộp thuế thực hiện quyết toán thuế và có đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc.
Trường hợp người nộp thuế có phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng đối với người phụ thuộc khác theo hướng dẫn tại tiết d.4, điểm d, khoản 1, Điều 9 Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính (như: anh, chị, em ruột; ông, bà nội ngoại; cô, dì...) thì thời hạn đăng ký giảm trừ gia cảnh chậm nhất là ngày 31 tháng 12 của năm tính thuế, quá thời hạn nêu trên thì không được tính giảm trừ gia cảnh cho năm tính thuế đó.
(3) Nơi nộp hồ sơ quyết toán thuế
Nơi nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân thực hiện theo hướng dẫn tại khoản 8 Điều 11 Nghị định 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ.
Lưu ý: Danh mục hồ sơ khai thuế được quy định tại Phụ lục 1 Nghị định 126/2020/NĐ-CP ngày 20/10/2020 của Chính phủ. Các mẫu biểu được hướng dẫn chi tiết tại Thông tư 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính.
