Cơ quan thuế có chủ động hoàn thuế thu nhập cá nhân cho người nộp thuế không?

Nội dung chính

• Cơ quan thuế có chủ động hoàn thuế thu nhập cá nhân cho người nộp thuế không?
• Quy trình thông báo về việc tiếp nhận và tạo hồ sơ đề nghị hoàn thuế TNCN của cơ quan thuế như thế nào?
• Kiểm tra hồ sơ hoàn thuế đủ điều kiện chấp nhận và phân loại hồ sơ hoàn thuế TNCN diễn ra theo trình tự gì?

Cơ quan thuế có chủ động hoàn thuế thu nhập cá nhân cho người nộp thuế không?

Căn cứ Điều 28 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định về hoàn thuế thu nhập cá nhân như sau:

Hoàn thuế

1. Việc hoàn thuế thu nhập cá nhân áp dụng đối với những cá nhân đã đăng ký và có mã số thuế tại thời điểm nộp hồ sơ quyết toán thuế.

2. Đối với cá nhân đã ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện quyết toán thay thì việc hoàn thuế của cá nhân được thực hiện thông qua tổ chức, cá nhân trả thu nhập. Tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện bù trừ số thuế nộp thừa, nộp thiếu của các cá nhân. Sau khi bù trừ, nếu còn số thuế nộp thừa thì được bù trừ vào kỳ sau hoặc hoàn thuế nếu có đề nghị hoàn trả.

3. Đối với cá nhân thuộc diện khai trực tiếp với cơ quan thuế có thể lựa chọn hoàn thuế hoặc bù trừ vào kỳ sau tại cùng cơ quan thuế.

4. Trường hợp cá nhân có phát sinh hoàn thuế thu nhập cá nhân nhưng chậm nộp tờ khai quyết toán thuế theo quy định thì không áp dụng phạt đối với vi phạm hành chính khai quyết toán thuế quá thời hạn.

Như vậy, cơ quan thuế sẽ không chủ động hoàn thuế cho người nộp thuế thu nhập cá nhân, mà việc hoàn thuế thu nhập cá nhân chỉ áp dụng đối với những cá nhân đã đăng ký và có mã số thuế tại thời điểm nộp hồ sơ quyết toán thuế.

Cơ quan thuế có chủ động hoàn thuế thu nhập cá nhân cho người nộp thuế không? (Hình từ Internet)

Quy trình thông báo về việc tiếp nhận và tạo hồ sơ đề nghị hoàn thuế TNCN của cơ quan thuế như thế nào?

Căn cứ khoản 2 Điều 10 Quy trình hoàn thuế ban hành kèm theo Quyết định 679/QĐ-TCT năm 2023 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế, theo đó quy trình thông báo về việc tiếp nhận và tạo hồ sơ đề nghị hoàn thuế TNCN của cơ quan thuế diễn ra như sau:

- Đối với hồ sơ người nộp thuế gửi theo phương thức điện tử:

+ Bước 1: Thông báo về việc tiếp nhận hồ sơ đề nghị hoàn thuế

Ngay sau khi trả Thông báo về việc chấp nhận hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân theo hướng dẫn tại Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế và quản lý nghĩa vụ thuế của người nộp thuế, Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế tự động tạo Thông báo về việc tiếp nhận hồ sơ đề nghị hoàn thuế (mẫu số 01/TB-HT ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC) đối với Tờ khai quyết toán thuế TNCN có chỉ tiêu đề nghị hoàn trả gửi cho người nộp thuế.

+ Bước 2. Tạo hồ sơ đề nghị hoàn thuế

Ngay sau khi trả Thông báo về việc tiếp nhận hồ sơ đề nghị hoàn thuế, phân hệ QHS, phân hệ hoàn thuế tự động tạo hồ sơ đề nghị hoàn thuế và cập nhật bộ phận phân loại hồ sơ hoàn thuế theo Danh mục 3 Phụ lục 2 ban hành kèm theo Quy trình hoàn thuế ban hành kèm theo Quyết định 679/QĐ-TCT năm 2023.

- Đối với hồ sơ người nộp thuế gửi qua đường bưu chính hoặc nộp trực tiếp:

Bộ phận HCVT, bộ phận tiếp nhận trực tiếp thực hiện tiếp nhận hồ sơ quyết toán thuế TNCN của người nộp thuế theo hướng dẫn tại Quy trình một cửa. Phân hệ QHS, phân hệ hoàn thuế tự động tạo hồ sơ đề nghị hoàn thuế và Thông báo về việc tiếp nhận hồ sơ đề nghị hoàn thuế (mẫu số 01/TB-HT ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC) đối với Tờ khai quyết toán thuế TNCN có chỉ tiêu đề nghị hoàn trả đã được Thông báo về việc chấp nhận hồ sơ khai thuế và cập nhật bộ phận phân loại hồ sơ hoàn thuế theo Danh mục 3 Phụ lục 2 ban hành kèm theo Quy trình hoàn thuế ban hành kèm theo Quyết định 679/QĐ-TCT năm 2023.

Kiểm tra hồ sơ hoàn thuế đủ điều kiện chấp nhận và phân loại hồ sơ hoàn thuế TNCN diễn ra theo trình tự gì?

Căn cứ khoản 3 Điều 10 Quy trình hoàn thuế ban hành kèm theo Quyết định 679/QĐ-TCT năm 2023 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế, theo đó kiểm tra hồ sơ hoàn thuế đủ điều kiện chấp nhận và phân loại hồ sơ hoàn thuế TNCN diễn ra theo trình tự như sau:

- Kiểm tra hồ sơ hoàn thuế đủ điều kiện chấp nhận

Ngay sau khi hồ sơ đề nghị hoàn thuế của người nộp thuế được chuyển vào phân hệ hoàn thuế, hệ thống ứng dụng TMS tự động thực hiện đối chiếu số liệu kê khai trên tờ khai quyết toán thuế TNCN của người nộp thuế với số liệu tổng hợp trong kỳ quyết toán thuế phát sinh tại tất cả các CQT trên toàn quốc tại cơ sở dữ liệu quản lý thuế (bao gồm thu nhập chịu thuế, số phải nộp, số thuế đã nộp, số thuế đã khấu trừ qua cơ quan chi trả, số kê khai giảm trừ gia cảnh cho bản thân và người phụ thuộc).

- Hồ sơ hoàn thuế đủ điều kiện chấp nhận là hồ sơ có số liệu kê khai khớp đúng với số liệu tổng hợp quyết toán tại cơ sở dữ liệu quản lý thuế hoặc hồ sơ có số liệu kê khai không khớp đúng với số liệu tổng hợp quyết toán tại cơ sở dữ liệu quản lý thuế nhưng tại phân hệ xử lý tờ khai đã chấp nhận giải trình bổ sung thông tin tài liệu của người nộp thuế.

- Hồ sơ hoàn thuế không đủ điều kiện chấp nhận là hồ sơ có số liệu kê khai không khớp đúng với số liệu tổng hợp quyết toán tại cơ sở dữ liệu quản lý thuế nhưng chưa có giải trình bổ sung thông tin tài liệu của người nộp thuế hoặc chưa được phân hệ xử lý tờ khai chấp nhận giải trình bổ sung thông tin tài liệu của người nộp thuế.

- Phân loại hồ sơ hoàn thuế đủ điều kiện chấp nhận thực hiện tương tự các bước theo hướng dẫn tại khoản 2 Điều 7 Quy trình hoàn thuế ban hành kèm theo Quyết định 679/QĐ-TCT năm 2023.