Có phải quyết toán thuế TNCN đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công tạm ngừng hoạt động, kinh doanh trọn năm dương lịch không?
- Tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công tạm ngừng hoạt động, kinh doanh trọn năm dương lịch có phải quyết toán thuế TNCN hay không?
- Tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công nào là đối tượng phải quyết toán thuế TNCN?
- Hạn quyết toán thuế TNCN 2024 đối với tổ chức, cá nhân là khi nào?
Tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công tạm ngừng hoạt động, kinh doanh trọn năm dương lịch có phải quyết toán thuế TNCN hay không?
Theo tiểu mục 2 Mục 2 Công văn 883/TCT-DNNCN năm 2022 quy định về đối tượng không phải quyết toán thuế TNCN đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công như sau:
Đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công
Tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công không phải quyết toán thuế TNCN bao gồm: tổ chức, cá nhân trong năm không phát sinh trả thu nhập; tổ chức, cá nhân trả thu nhập tạm ngừng hoạt động, kinh doanh trọn năm dương lịch.
Như vậy, tổ chức cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công tạm ngừng hoạt động, kinh doanh trọn năm dương lịch thuộc đối tượng không phải quyết toán thuế TNCN nên không cần phải quyết toán thuế TNCN.
Có phải quyết toán thuế TNCN đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công tạm ngừng hoạt động, kinh doanh trọn năm dương lịch không? (Hình từ Internet)
Tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công nào là đối tượng phải quyết toán thuế TNCN?
Căn cứ tiểu mục 2 Mục 1 Công văn 883/TCT-DNNCN năm 2022 quy định đối tượng phải quyết toán thuế TNCN đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công như sau:
- Tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công có trách nhiệm khai quyết toán thuế TNCN không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế và quyết toán thuế TNCN thay cho cá nhân có ủy quyền.
+ Trường hợp cá nhân ủy quyền quyết toán thuế TNCN cho tổ chức và có số thuế phải nộp thêm sau quyết toán từ 50.000 đồng trở xuống thuộc diện được miễn thuế thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập vẫn kê khai thông tin cá nhân được trả thu nhập đó tại hồ sơ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân của tổ chức và không tổng hợp số thuế phải nộp thêm của các cá nhân có số thuế phải nộp thêm sau quyết toán từ 50.000 đồng trở xuống.
+ Trường hợp tổ chức trả thu nhập đã quyết toán thuế TNCN trước thời điểm có hiệu lực của Nghị định 126/2020/NĐ-CP thì không xử lý hồi tố.
- Đối với trường hợp cá nhân là người lao động được điều chuyển từ tổ chức cũ đến tổ chức mới do tổ chức cũ thực hiện sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp hoặc tổ chức cũ và tổ chức mới trong cùng một hệ thống thì tổ chức mới có trách nhiệm quyết toán thuế TNCN theo ủy quyền của cá nhân đối với cả phần thu nhập do tổ chức cũ chi trả và tổ chức trả thu nhập mới thu lại chứng từ khấu trừ thuế TNCN do tổ chức trả thu nhập cũ đã cấp cho người lao động (nếu có).
- Đối với trường hợp tổ chức, cá nhân trả thu nhập giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng hoặc tổ chức lại doanh nghiệp thì phải khai quyết toán thuế TNCN đến thời điểm giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng hoặc tổ chức lại doanh nghiệp.
Trường hợp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp (không bao gồm doanh nghiệp nhà nước cổ phần hóa) mà doanh nghiệp chuyển đổi kế thừa toàn bộ nghĩa vụ về thuế của doanh nghiệp được chuyển đổi thì không phải khai quyết toán thuế TNCN đến thời điểm có quyết định về việc chuyển đổi doanh nghiệp, doanh nghiệp khai quyết toán khi kết thúc năm.
Hạn quyết toán thuế TNCN 2024 đối với tổ chức, cá nhân là khi nào?
Căn cứ khoản 2 Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019 quy định về thời hạn quyết toán thuế TNCN kỳ tính thuế 2024 đối với tổ chức, cá nhân như sau:
- Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính đối với hồ sơ quyết toán thuế năm, tức là ngày 31/03/2025.
- Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 4 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch đối với hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân của cá nhân trực tiếp quyết toán thuế, tức là ngày 30/04/2025.
Tuy nhiên, ngày 30/4/2024 và ngày 1/5/2025 là ngày nghỉ lễ theo Thông báo 6150/TB-BLĐTBXH năm 2024 (lịch nghỉ lễ 30 tháng 4 và 1 tháng 5 năm 2025 đối với công chức, viên chức là từ ngày 30/4/2025 đến ngày 04/05/2025 là từ thứ tư đến chủ nhật, tổng cộng 05 ngày liên tục). Vì thế thời hạn nộp quyết toán thuế TNCN 2024 sẽ phải dời đến ngày làm việc tiếp theo của ngày nghỉ đó theo Điều 86 Thông tư 80/2021/TT-BTC.
Như vậy, thời hạn quyết toán thuế TNCN 2024 đối với tổ chức, cá nhân như sau:
+ Đối với cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập là ngày 31/03/2025
+ Đối với cá nhân trực tiếp quyết toán thuế tức là ngày 05/05/2025.
Lưu ý: Đối với các hồ sơ thuế điện tử, dù thời hạn nộp hồ sơ thuế rơi vào ngày nghỉ, thì việc nộp hồ sơ vẫn phải thực hiện theo đúng quy định về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo Điều 8 Thông tư 19/2021/TT-BTC
