Có được miễn thuế thu nhập cá nhân khi chuyển nhượng bất động sản giữa vợ và chồng năm 2024 không?

Nội dung chính

• Có được miễn thuế thu nhập cá nhân khi chuyển nhượng bất động sản giữa vợ và chồng năm 2024 không?
• Thủ tục khai miễn thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản giữa vợ và chồng như thế nào?
• Cách tính thuế thu nhập cá nhân đối với chuyển nhượng bất động sản như thế nào?

Có được miễn thuế thu nhập cá nhân khi chuyển nhượng bất động sản giữa vợ và chồng năm 2024 không?

Căn cứ khoản 1 Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 quy định về đối tượng miễn thuế như sau:

Thu nhập được miễn thuế

1. Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản giữa vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với nhau.

2. Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở và tài sản gắn liền với đất ở của cá nhân trong trường hợp cá nhân chỉ có một nhà ở, đất ở duy nhất.

3. Thu nhập từ giá trị quyền sử dụng đất của cá nhân được Nhà nước giao đất.

4. Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản giữa vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với nhau.

5. Thu nhập của hộ gia đình, cá nhân trực tiếp sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng, đánh bắt thuỷ sản chưa qua chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường.

6. Thu nhập từ chuyển đổi đất nông nghiệp của hộ gia đình, cá nhân được Nhà nước giao để sản xuất.

...

Từ quy định trên, có thể thấy thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản giữa vợ với chồng năm 2024 là đối tượng được miễn thuế thu nhập cá nhân.

Có được miễn thuế thu nhập cá nhân khi chuyển nhượng bất động sản giữa vợ và chồng năm 2024 không? (Hình từ Internet)

Thủ tục khai miễn thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản giữa vợ và chồng như thế nào?

Theo quy định tại Phụ lục ban hành kèm theo Quyết định 2780/QĐ-BTC năm 2023 thì thủ tục khai miễn thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản như sau:

- Bước 1: Cá nhân chuyển nhượng bất động sản thuộc diện miễn thuế (bao gồm cả nhà ở, công trình xây dựng hình thành trong tương lai) chuẩn bị hồ sơ và nộp hồ sơ miễn thuế cùng với hồ sơ khai thuế theo quy định tại bộ phận một cửa liên thông hoặc Chi cục Thuế nơi có bất động sản.

Trường hợp ở địa phương chưa thực hiện quy chế một cửa liên thông thì nộp hồ sơ trực tiếp cho văn phòng đăng ký quyền sử dụng đất nơi có bất động sản chuyển nhượng.

Trường hợp cá nhân chuyển nhượng nhà ở, công trình xây dựng hình thành trong tương lai thì khai thuế, nộp thuế thu nhập cá nhân tại Chi cục Thuế địa phương nơi có nhà ở, công trình xây dựng hình thành trong tương lai.

- Bước 2: Cơ quan thuế tiếp nhận hồ sơ:

+ Trường hợp hồ sơ được nộp trực tiếp tại cơ quan thuế hoặc hồ sơ được gửi qua đường bưu chính: cơ quan thuế thực hiện tiếp nhận, giải quyết hồ sơ theo quy định.

+ Trường hợp hồ sơ được nộp đến cơ quan thuế thông qua giao dịch điện tử, việc tiếp nhận, kiểm tra, chấp nhận, giải quyết hồ sơ và trả kết quả thông qua hệ thống xử lý dữ liệu điện tử của cơ quan thuế.

Đối với trường hợp chuyển nhượng bất động sản giữa vợ với chồng với nhau, cơ quan thuế có trách nhiệm khai thác thông tin trong Cơ sở dữ liệu quốc gia về dân cư theo quy định tại Điều 84 Thông tư 80/2021/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Thông tư số 43/2023/TT-BTC) để giải quyết thủ tục miễn thuế cho người nộp thuế.

Trường hợp không thể khai thác thông tin về cư trú của công dân trong Cơ sở dữ liệu quốc gia về dân cư thì người nộp thuế cung cấp các giấy tờ liên quan đến việc xác định đối tượng được miễn thuế theo từng trường hợp

- Bước 3: Cơ quan thuế xem xét giải quyết hồ sơ và trả kết quả theo quy định.

Cách tính thuế thu nhập cá nhân đối với chuyển nhượng bất động sản như thế nào?

Theo quy định tại khoản 4 Điều 12 Thông tư 111/2013/TT-BTC được sửa đổi bởi Điều 17 Thông tư 92/2015/TT-BTC thì cách tính thuế thu nhập cá nhân đối với chuyển nhượng bất động sản được quy định như sau:

- Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản được xác định như sau:

Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = Giá chuyển nhượng x Thuế suất

Trong đó, thuế suất đối với chuyển nhượng bất động sản là 2% trên giá chuyển nhượng hoặc giá cho thuê lại.

Do đó, công thức tính thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản là: Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = Giá chuyển nhượng x Thuế suất 2%

- Trường hợp chuyển nhượng bất sản là đồng sở hữu thì nghĩa vụ thuế được xác định riêng cho từng người nộp thuế theo tỷ lệ sở hữu bất động sản. Căn cứ xác định tỷ lệ sở hữu là tài liệu hợp pháp như: thoả thuận góp vốn ban đầu, di chúc hoặc quyết định phân chia của toà án,... Trường hợp không có tài liệu hợp pháp thì nghĩa vụ thuế của từng người nộp thuế được xác định theo tỷ lệ bình quân.