Có cần nộp thuế thu nhập cá nhân khi nhận thừa kế nhà, đất theo di chúc hoặc quy định pháp luật không?

Nội dung chính

• Có cần nộp thuế thu nhập cá nhân khi nhận thừa kế nhà, đất theo di chúc hoặc quy định pháp luật không?
• Kỳ tính thuế thu nhập cá nhân khi nhận thừa kế được xác định là khi nào?
• Căn cứ tính thuế với cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế từ thừa kế thế nào?

Có cần nộp thuế thu nhập cá nhân khi nhận thừa kế nhà, đất theo di chúc hoặc quy định pháp luật không?

Theo điểm c khoản 9 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định về các khoản thi nhập chịu thuế như sau:

Các khoản thu nhập chịu thuế

Theo quy định tại Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân và Điều 3 Nghị định số 65/2013/NĐ-CP, các khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân bao gồm:

...

9. Thu nhập từ nhận thừa kế

Thu nhập từ nhận thừa kế là khoản thu nhập mà cá nhân nhận được theo di chúc hoặc theo quy định của pháp luật về thừa kế, cụ thể như sau:

...

c) Đối với nhận thừa kế là bất động sản bao gồm: quyền sử dụng đất; quyền sử dụng đất có tài sản gắn liền với đất; quyền sở hữu nhà, kể cả nhà ở hình thành trong tương lai; kết cấu hạ tầng và các công trình xây dựng gắn liền với đất, kể cả công trình xây dựng hình thành trong tương lai; quyền thuê đất; quyền thuê mặt nước; các khoản thu nhập khác nhận được từ thừa kế là bất động sản dưới mọi hình thức; trừ thu nhập từ thừa kế là bất động sản theo hướng dẫn tại điểm d, khoản 1, Điều 3 Thông tư này.

Căn cứ điểm d khoản 1 Điều 3 Thông tư 111/2013/TT-BTC, thu nhập từ nhận thừa kế giữa những người sau thì không phải nộp thuế thu nhập cá nhân, gồm:

- Giữa vợ với chồng;

- Cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ;

- Cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi;

- Cha chồng, mẹ chồng với con dâu;

- Cha vợ, mẹ vợ với con rể;

- Ông nội, bà nội với cháu nội;

- Ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại;

- Anh chị em ruột với nhau.

Theo đó, nếu cá nhân có thu nhập từ nhận thừa kế mà không thuộc các trường hợp được miễn nộp thuế thu nhập cá nhân nêu trên, cá nhân nhận được theo di chúc hoặc theo quy định của pháp luật về thừa kế về: Quyền sử dụng đất; Quyền sở hữu nhà; Kết cấu hạ tầng và các công trình xây dựng gắn liền với đất, kể cả công trình xây dựng hình thành trong tương lai thì phải nộp thuế thu nhập cá nhân theo quy định của pháp luật.

Có cần nộp thuế thu nhập cá nhân khi nhận thừa kế nhà, đất theo di chúc hoặc quy định pháp luật không? (Hình từ Internet)

Kỳ tính thuế thu nhập cá nhân khi nhận thừa kế được xác định là khi nào?

Căn cứ khoản 6 Điều 3 Luật Quản lý thuế 2019, kỳ tính thuế thu nhập cá nhân được hiểu là khoảng thời gian để xác định số tiền thuế phải nộp ngân sách nhà nước theo quy định của pháp luật về thuế.

Căn cứ Điều 7 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 được sửa đổi bởi khoản 3 Điều 1 Luật Thuế thu nhập cá nhân sửa đổi 2012 quy định về kỳ tính thuế thu nhập cá nhân được xác định như sau:

Kỳ tính thuế

1. Kỳ tính thuế đối với cá nhân cư trú được quy định như sau:

a) Kỳ tính thuế theo năm áp dụng đối với thu nhập từ kinh doanh; thu nhập từ tiền lương, tiền công;

b) Kỳ tính thuế theo từng lần phát sinh thu nhập áp dụng đối với thu nhập từ đầu tư vốn; thu nhập từ chuyển nhượng vốn, trừ thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán; thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản; thu nhập từ trúng thưởng; thu nhập từ bản quyền; thu nhập từ nhượng quyền thương mại; thu nhập từ thừa kế; thu nhập từ quà tặng;

c) Kỳ tính thuế theo từng lần chuyển nhượng hoặc theo năm đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán.

2. Kỳ tính thuế đối với cá nhân không cư trú được tính theo từng lần phát sinh thu nhập áp dụng đối với tất cả thu nhập chịu thuế.

Theo đó, kỳ tính thuế thu nhập cá nhân khi nhận thừa kế sẽ theo từng lần phát sinh thu nhập.

Căn cứ tính thuế với cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế từ thừa kế thế nào?

Căn cứ Điều 18 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 như sau:

Thu nhập chịu thuế từ thừa kế, quà tặng

1. Thu nhập chịu thuế từ thừa kế, quà tặng là phần giá trị tài sản thừa kế, quà tặng vượt trên 10 triệu đồng mà đối tượng nộp thuế nhận được theo từng lần phát sinh.

2. Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế được quy định như sau:

a) Đối với thu nhập từ thừa kế là thời điểm đối tượng nộp thuế nhận được thừa kế;

b) Đối với thu nhập từ quà tặng là thời điểm tổ chức, cá nhân tặng cho đối tượng nộp thuế hoặc thời điểm đối tượng nộp thuế nhận được thu nhập.

Theo đó, căn cứ tính thuế với cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế từ thừa kế như sau: là phần giá trị tài sản thừa kế vượt trên 10 triệu đồng mà đối tượng nộp thuế nhận được theo từng lần phát sinh.

Bên cạnh đó, thời điểm xác định thu nhập chịu thuế là thời điểm đối tượng nộp thuế nhận được thừa kế.