CIT là thuế gì? Kỳ tính thuế CIT 2025 được xác định như thế nào?

Nội dung chính

• CIT là thuế gì?
• Kỳ tính thuế CIT 2025 được xác định như thế nào?
• Thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế CIT là khi nào?

CIT là thuế gì?

CIT là viết tắt của Corporate Income Tax, tức là thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) được quy định chi tiết trong Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008. Đây là loại thuế trực thu, đánh trên phần thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp sau khi đã trừ đi các khoản chi phí hợp lý, hợp lệ theo quy định của pháp luật.

Để trả lời rõ hơn cho câu hỏi CIT là thuế gì? Dưới đây là một số các đặc điểm chính của thuế CIT mà các bạn có thể tham khảo:

(1) Thuế CIT là thuế gì? Thuế trực thu hay gián thu?

Thuế CIT là thuế trực thu, đánh trực tiếp vào thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp sau khi trừ đi các khoản chi phí hợp lý, hợp lệ.

Doanh nghiệp là người nộp thuế và cũng là người chịu thuế, không được chuyển nghĩa vụ thuế này sang người khác như thuế giá trị gia tăng (GTGT).

(2) Đánh trên thu nhập của doanh nghiệp:

- Thuế CIT được tính trên tổng thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp, bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh và các thu nhập khác sau khi đã trừ đi các chi phí hợp lý, hợp lệ và các khoản giảm trừ khác theo quy định của pháp luật.

- Theo đó, căn cứ tính thuế là thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp được quy định tại Điều 3 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008, bao gồm:

+ Lợi nhuận từ hoạt động sản xuất, kinh doanh chính.

+ Thu nhập từ các hoạt động tài chính (lãi tiền gửi, lãi đầu tư chứng khoán...).

+ Thu nhập từ chuyển nhượng tài sản, bất động sản, quyền sở hữu trí tuệ...

(3) Có sự điều chỉnh theo chính sách kinh tế:

- Mức thuế suất CIT có thể được ưu đãi hoặc miễn giảm để khuyến khích đầu tư vào các ngành, lĩnh vực hoặc địa bàn ưu tiên phát triển được quy định tại Điều 13 và Điều 14 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 quy định về ưu đãi thuế suất và thời gian miễn, giảm thuế cho các dự án đầu tư tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn, khu kinh tế, khu công nghệ cao và các lĩnh vực ưu tiên khác.

(4) Phương thức kê khai và nộp thuế:

Các doanh nghiệp cần phải kê khai thuế CIT hàng quý và nộp thuế theo mức tạm tính. Cuối năm, doanh nghiệp sẽ phải thực hiện quyết toán thuế và nộp thêm hoặc được hoàn thuế nếu có.

(5) Các loại thu nhập chịu thuế:

- Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ.

- Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng quyền sử dụng đất.

- Các khoản thu nhập khác từ các hoạt động hợp pháp của doanh nghiệp.

(6) Mức thuế suất:

- Mức thuế suất thông thường đối với thu nhập của doanh nghiệp là 20% (theo quy định hiện hành) và có thể thay đổi theo thời gian và từng loại hình doanh nghiệp. Ngoài ra còn các các mức thuế suất như sau:

+ Mức thuế suất ưu đãi: 10%, 15% (áp dụng cho lĩnh vực công nghệ cao, nông nghiệp công nghệ cao, khu kinh tế...).

+ Mức thuế suất đặc biệt cao: 32% - 50% (áp dụng cho doanh nghiệp khai thác tài nguyên, dầu khí...).

- Một số doanh nghiệp có thể được hưởng mức thuế suất ưu đãi tùy vào các điều kiện cụ thể, như đầu tư vào ngành nghề, lĩnh vực ưu đãi hoặc khu vực kinh tế đặc biệt.

(7) Có cơ chế khấu trừ lỗ:

Tại Điều 16 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 có quy định doanh nghiệp có lỗ được chuyển lỗ sang năm sau và trừ vào thu nhập tính thuế.

Thời gian chuyển lỗ không quá 5 năm, kể từ năm tiếp theo năm phát sinh lỗ.

(8) Ảnh hưởng trực tiếp đến lợi nhuận doanh nghiệp:

Thuế CIT làm giảm lợi nhuận ròng của doanh nghiệp, do đó doanh nghiệp cần tối ưu hóa chi phí và áp dụng các chính sách ưu đãi thuế để giảm thiểu số thuế phải nộp.

CIT là thuế gì? (Hình ảnh từ Internet)

Kỳ tính thuế CIT 2025 được xác định như thế nào?

Căn cứ theo quy định tại Điều 5 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 quy định như sau:

Kỳ tính thuế

1. Kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp được xác định theo năm dương lịch hoặc năm tài chính, trừ trường hợp quy định tại khoản 2 Điều này.

2. Kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp theo từng lần phát sinh thu nhập áp dụng đối với doanh nghiệp nước ngoài được quy định tại điểm c và điểm d khoản 2 Điều 2 của Luật này.

Như vậy, kỳ tính thuế CIT được xác định như sau:

- Xác định theo năm dương lịch hoặc năm tài chính

- Xác định kỳ tính thuế TNDN theo từng lần phát sinh thu nhập áp dụng đối với doanh nghiệp nước ngoài sau:

- Doanh nghiệp nước ngoài có cơ sở thường trú tại Việt Nam nộp thuế đối với thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam mà khoản thu nhập này không liên quan đến hoạt động của cơ sở thường trú;

- Doanh nghiệp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam nộp thuế đối với thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam.

Thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế CIT là khi nào?

Căn cứ tại khoản 2 Điều 5 Thông tư 78/2014/TT-BTC (được sửa đổi, bổ sung bởi Điều 3 Thông tư 96/2015/TT-BTC) quy định thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế được xác định như sau:

- Đối với hoạt động bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng hàng hóa cho người mua.

- Đối với hoạt động cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc hoàn thành từng phần việc cung ứng dịch vụ cho người mua trừ trường hợp nêu tại khoản 3 Điều 5 Thông tư 78/2014/TT-BTC, khoản 1 Điều 6 Thông tư 119/2014/TT-BTC.

- Đối với hoạt động vận tải hàng không là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ vận chuyển cho người mua.

- Trường hợp khác theo quy định của pháp luật.