Cho thuê nhà có cần xuất hóa đơn không? Cho thuê nhà mà không phải nộp thuế TNCN, thuế GTGT trong trường hợp nào?

Nội dung chính

• Cho thuê nhà có cần xuất hóa đơn không?
• Cho thuê nhà có đóng thuế không?
• Cho thuê nhà mà không phải nộp thuế TNCN, thuế GTGT trong trường hợp nào?

Cho thuê nhà có cần xuất hóa đơn không?

Căn cứ theo điểm 2.5 khoản 2 Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC (được sửa đổi bởi Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC) quy định về chi tiền thuê tài sản của cá nhân không có đầy đủ hồ sơ, chứng từ dưới đây:

Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

...

2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:

...

2.5. Chi tiền thuê tài sản của cá nhân không có đầy đủ hồ sơ, chứng từ dưới đây:

- Trường hợp doanh nghiệp thuê tài sản của cá nhân thì hồ sơ để xác định chi phí được trừ là hợp đồng thuê tài sản và chứng từ trả tiền thuê tài sản.

- Trường hợp doanh nghiệp thuê tài sản của cá nhân mà tại hợp đồng thuê tài sản có thoả thuận doanh nghiệp nộp thuế thay cho cá nhân thì hồ sơ để xác định chi phí được trừ là hợp đồng thuê tài sản, chứng từ trả tiền thuê tài sản và chứng từ nộp thuế thay cho cá nhân.

- Trường hợp doanh nghiệp thuê tài sản của cá nhân mà tại hợp đồng thuê tài sản có thỏa thuận tiền thuê tài sản chưa bao gồm thuế (thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân) và doanh nghiệp nộp thuế thay cho cá nhân thì doanh nghiệp được tính vào chí phí được trừ tổng số tiền thuê tài sản bao gồm cả phần thuế nộp thay cho cá nhân.

...

Ngoài ra, căn cứ theo Công văn 4852/CTHN-TTHT năm 2024 của Cục thuế TP Hà Nội về việc xuất hóa đơn đối với hộ kinh doanh cũng có phần tích và làm rõ:

Căn cứ quy định và hướng dẫn nêu trên, trường hợp Công ty TNHH Seibu Nousan Việt Nam ký hợp đồng thuê nhà của hộ kinh doanh, cá nhân thì hộ kinh doanh, cá nhân không thuộc trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử khi cho thuê tài sản. Hồ sơ xác định chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế là hợp đồng thuê nhà và chứng từ trả tiền thuê nhà theo hướng dẫn tại Điểm 2.5 Khoản 2 Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính.

Do đó Đề nghị Công ty căn cứ tình hình thực tế, đối chiếu với các quy định pháp luật được trích dẫn nêu trên để thực hiện đúng theo quy định.

Như vậy, điều này cũng có nghĩa là doanh nghiệp thuê tài sản của cá nhân thì hồ sơ xác định chi phí được trừ là hợp đồng thuê tài sản, chứng từ trả tiền và chứng từ nộp thuế thay cho cá nhân. Cá nhân không phải xuất hóa đơn điện tử khi cho thuê tài sản.

Cho thuê nhà có cần xuất hóa đơn không? (Hình ảnh từ Internet)

Cho thuê nhà có đóng thuế không?

Việc cho thuê nhà có thể phải đóng thuế tùy thuộc vào thu nhập từ việc cho thuê và quy định hiện hành. Dưới đây là các loại thuế phổ biến áp dụng cho hoạt động cho thuê nhà:

(1) Lệ phí môn bài:

Căn cứ vào Điều 2 Nghị định 139/2016/NĐ-CP khi cá nhân kinh doanh cho thuê nhà, họ cần xem xét việc nộp lệ phí môn bài. Cụ thể như sau:

- Nếu doanh thu hàng năm dưới 100 triệu đồng, sẽ được miễn lệ phí môn bài căn cứ theo Điều 3 Nghị định 139/2016/NĐ-CP

- Nếu doanh thu hàng năm trên 100 triệu đồng, sẽ phải nộp lệ phí môn bài, với mức thuế được quy định trong Điều 4 Nghị định 139/2016/NĐ-CP.

(2) Thuế giá trị gia tăng (GTGT)

Căn cứ theo Điều 3 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 (văn bản hết hiệu lực từ ngày 01/07/2025) thì hoạt động cho thuê nhà phải chịu thuế GTGT.

- Tuy nhiên, hộ kinh doanh hoặc cá nhân có doanh thu từ hoạt động sản xuất, kinh doanh dưới 100 triệu đồng trong năm dương lịch sẽ không phải nộp thuế GTGT căn cứ theo khoản 2 Điều 4 Thông tư 40/2021/TT-BTC.

- Trường hợp có doanh thu trên 100 triệu đồng sẽ phải kê khai và nộp thuế GTGT, với mức thuế là 5% của doanh thu tính thuế GTGT, theo quy định tại Phụ lục 1 Thông tư 40/2021/TT-BTC.

(3) Thuế thu nhập cá nhân (TNCN):

Căn cứ theo khoản 1 Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 (được sửa đổi bổ sung bởi khoản 1 Điều 2 Luật sửa đổi các Luật về thuế 2014) thì thu nhập từ việc cho thuê nhà là thu nhập chịu thuế TNCN.

- Tuy nhiên, nếu doanh thu hàng năm từ hoạt động sản xuất, kinh doanh dưới 100 triệu đồng trong năm lịch, cá nhân này sẽ không phải nộp thuế TNCN theo khoản 2 Điều 4 Thông tư 40/2021/TT-BTC

- Tương tự với thuế GTGT, đối với cá nhân có doanh thu trên 100 triệu đồng trong năm, họ cần nộp thuế TNCN, với mức thuế là 5% của doanh thu tính thuế TNCN, theo quy định trong Phụ lục 1 Thông tư 40/2021/TT-BTC.

Như vậy, việc cho thuê nhà có đóng thuê hay không thì phụ thuộc vào mức doanh thu của họ, với các loại thuế bao gồm lệ phí môn bài, thuế GTGT, và thuế TNCN, và mức thuế cụ thể được xác định dựa trên quy định của pháp luật hiện hành.

Cho thuê nhà mà không phải nộp thuế TNCN, thuế GTGT trong trường hợp nào?

Trường hợp cá nhân cho thuê tài sản không phải nộp thuế thu nhập cá nhân, thuế giá trị gia tăng được quy định tại điểm c khoản 1 Điều 9 Thông tư 40/2021/TT-BTC (được sửa đổi bởi khoản 3 Điều 1 Thông tư 100/2021/TT-BTC) như sau:

Phương pháp tính thuế đối với một số trường hợp đặc thù

1. Cá nhân cho thuê tài sản

...

b) Cá nhân cho thuê tài sản khai thuế theo từng lần phát sinh kỳ thanh toán (từng lần phát sinh kỳ thanh toán được xác định theo thời điểm bắt đầu thời hạn cho thuê của từng kỳ thanh toán) hoặc khai thuế theo năm dương lịch. Cá nhân khai thuế theo từng hợp đồng hoặc khai thuế cho nhiều hợp đồng trên một tờ khai nếu tài sản cho thuê tại địa bàn có cùng cơ quan thuế quản lý.

c) Cá nhân chỉ có hoạt động cho thuê tài sản và thời gian cho thuê không trọn năm, nếu phát sinh doanh thu cho thuê từ 100 triệu đồng/năm trở xuống thì thuộc diện không phải nộp thuế GTGT, không phải nộp thuế TNCN. Trường hợp bên thuê trả tiền thuê tài sản trước cho nhiều năm thì mức doanh thu để xác định cá nhân phải nộp thuế hay không phải nộp thuế là doanh thu trả tiền một lần được phân bổ theo năm dương lịch.

...

Như vậy, cá nhân cho thuê nhà không phải nộp thuế thu nhập cá nhân, thuế giá trị gia tăng nếu:

- Khi hoạt động cho thuê nhà và thời gian cho thuê không trọn năm;

- Phát sinh doanh thu cho thuê từ 100 triệu đồng/năm trở xuống.

Lưu ý: Trong trường hợp phải nộp thuế thu nhập cá nhân, thuế giá trị gia tăng thì cá nhân cho thuê tài sản khai thuế theo từng lần phát sinh kỳ thanh toán (từng lần phát sinh kỳ thanh toán được xác định theo thời điểm bắt đầu thời hạn cho thuê của từng kỳ thanh toán) hoặc khai thuế theo năm dương lịch.

Cá nhân có thể khai thuế theo từng hợp đồng hoặc khai thuế cho nhiều hợp đồng trên một tờ khai nếu tài sản cho thuê tại địa bàn có cùng cơ quan thuế quản lý.