Chi phí khấu hao tài sản cố định khi doanh nghiệp tạm ngưng hoạt động có được tính vào chi phí hợp lý không?

Chi phí trích khấu hao tài sản cố định trong quá trình doanh nghiệp không hoạt động sản xuất kinh doanh có tính là chi phí hợp lý được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp không?

Chi phí khấu hao tài sản cố định khi doanh nghiệp tạm ngưng hoạt động có được tính vào chi phí hợp lý không?

Căn cứ theo Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC (Được sửa đổi bởi Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC) có quy định như sau:

Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
...
2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:
2.2. Chi khấu hao tài sản cố định thuộc một trong các trường hợp sau:
a) Chi khấu hao đối với tài sản cố định không sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ.
...
e) Một số trường hợp cụ thể được xác định như sau:
...
- Trường hợp tài sản cố định thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp đang dùng cho sản xuất kinh doanh nhưng phải tạm thời dừng do sản xuất theo mùa vụ với thời gian dưới 09 tháng; tạm thời dừng để sửa chữa, để di dời di chuyển địa điểm, để bảo trì, bảo dưỡng theo định kỳ, với thời gian dưới 12 tháng, sau đó tài sản cố định tiếp tục đưa vào phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh thì trong khoảng thời gian tạm dừng đó, doanh nghiệp được trích khấu hao và khoản chi phí khấu hao tài sản cố định trong thời gian tạm dừng được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.
Doanh nghiệp phải lưu giữ và cung cấp đầy đủ hồ sơ, lý do của việc tạm dừng tài sản cố định khi cơ quan thuế yêu cầu.

Căn cứ theo quy định trên, chi phí khấu hao tài sản cố định của doanh nghiệp khi tạm ngưng hoạt động vẫn có thể được tính vào chi phí hợp lý nếu thỏa mãn một số điều kiện nhất định.

Cụ thể, tài sản cố định đang thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp và được dùng cho sản xuất kinh doanh, nhưng phải tạm dừng do:

- Sản xuất theo mùa vụ với thời gian tạm dừng dưới 09 tháng.

- Sửa chữa, di dời, bảo trì, bảo dưỡng định kỳ với thời gian tạm dừng dưới 12 tháng.

Trong các trường hợp nêu trên, nếu tài sản cố định tiếp tục được đưa vào phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh sau khoảng thời gian tạm dừng, chi phí khấu hao tài sản cố định trong thời gian tạm dừng đó sẽ được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.

Tuy nhiên, doanh nghiệp cần lưu giữ đầy đủ hồ sơ và lý do của việc tạm dừng để cung cấp cho cơ quan thuế khi có yêu cầu.

Chi phí khấu hao tài sản cố định khi doanh nghiệp tạm ngưng hoạt động có được tính vào chi phí hợp lý không?

Chi phí khấu hao tài sản cố định khi doanh nghiệp tạm ngưng hoạt động có được tính vào chi phí hợp lý không? (Hình từ Internet)

Có các phương pháp trích khấu hao tài sản cố định nào?

Theo quy định tại Điều 13 Thông tư 45/2013/TT-BTC thì căn cứ khả năng đáp ứng các điều kiện áp dụng quy định cho từng phương pháp trích khấu hao tài sản cố định, doanh nghiệp được lựa chọn các phương pháp trích khấu hao phù hợp với từng loại tài sản cố định của doanh nghiệp, cụ thể có 03 phương pháp sau:

(1) Phương pháp khấu hao đường thẳng là phương pháp trích khấu hao theo mức tính ổn định từng năm vào chi phí sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp của tài sản cố định tham gia vào hoạt động kinh doanh.

Doanh nghiệp hoạt động có hiệu quả kinh tế cao được khấu hao nhanh nhưng tối đa không quá 2 lần mức khấu hao xác định theo phương pháp đường thẳng để nhanh chóng đổi mới công nghệ.

Tài sản cố định tham gia vào hoạt động kinh doanh được trích khấu hao nhanh là máy móc, thiết bị; dụng cụ làm việc đo lường, thí nghiệm; thiết bị và phương tiện vận tải; dụng cụ quản lý; súc vật, vườn cây lâu năm.

Khi thực hiện trích khấu hao nhanh, doanh nghiệp phải đảm bảo kinh doanh có lãi. Trường hợp doanh nghiệp trích khấu hao nhanh vượt 2 lần mức quy định tại khung thời gian sử dụng tài sản cố định nêu tại Phụ lục 1 kèm theo Thông tư 45/2013/TT-BTC, thì phần trích vượt mức khấu hao nhanh (quá 2 lần) không được tính vào chi phí hợp lý khi tính thuế thu nhập trong kỳ.

(2) Phương pháp khấu hao theo số dư giảm dần có điều chỉnh:

Phương pháp khấu hao theo số dư giảm dần có điều chỉnh được áp dụng đối với các doanh nghiệp thuộc các lĩnh vực có công nghệ đòi hỏi phải thay đổi, phát triển nhanh.

Tài sản cố định tham gia vào hoạt động kinh doanh được trích khấu hao theo phương pháp số dư giảm dần có điều chỉnh phải thoả mãn đồng thời các điều kiện sau:

- Là tài sản cố định đầu tư mới (chưa qua sử dụng);

- Là các loại máy móc, thiết bị; dụng cụ làm việc đo lường, thí nghiệm.

(3) Phương pháp khấu hao theo số lượng, khối lượng sản phẩm:

Tài sản cố định tham gia vào hoạt động kinh doanh được trích khấu hao theo phương pháp này là các loại máy móc, thiết bị thỏa mãn đồng thời các điều kiện sau:

- Trực tiếp liên quan đến việc sản xuất sản phẩm;

- Xác định được tổng số lượng, khối lượng sản phẩm sản xuất theo công suất thiết kế của tài sản cố định;

- Công suất sử dụng thực tế bình quân tháng trong năm tài chính không thấp hơn 100% công suất thiết kế.

Doanh nghiệp có được thay đổi phương pháp trích khấu hao tài sản cố định hay không?

Căn cứ theo khoản 4 Điều 13 Thông tư 45/2013/TT-BTC quy định như sau:

Phương pháp trích khấu hao tài sản cố định:
...
4. Phương pháp trích khấu hao áp dụng cho từng TSCĐ mà doanh nghiệp đã lựa chọn và thông báo cho cơ quan thuế trực tiếp quản lý phải được thực hiện nhất quán trong suốt quá trình sử dụng TSCĐ. Trường hợp đặc biệt cần thay đổi phương pháp trích khấu hao, doanh nghiệp phải giải trình rõ sự thay đổi về cách thức sử dụng TSCĐ để đem lại lợi ích kinh tế cho doanh nghiệp. Mỗi tài sản cố định chỉ được phép thay đổi một lần phương pháp trích khấu hao trong quá trình sử dụng và phải thông báo bằng văn bản cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp.

Theo đó, Chỉ trong trường hợp đặc biệt doanh nghiệp mới được thay đổi phương pháp trích khấu hao. Doanh nghiệp phải giải trình rõ ràng về sự thay đổi cách thức sử dụng tài sản cố định để chứng minh rằng việc thay đổi này sẽ đem lại lợi ích kinh tế cho doanh nghiệp.

Lưu ý: Mỗi tài sản cố định chỉ được thay đổi phương pháp trích khấu hao một lần trong suốt quá trình sử dụng. Khi thay đổi phương pháp trích khấu hao cho tài sản cố định doanh nghiệp phải thông báo bằng văn bản cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp.

Chi phí hợp lý
Cùng chủ đề
Hỏi đáp Pháp luật
Chi phí khấu hao tài sản cố định khi doanh nghiệp tạm ngưng hoạt động có được tính vào chi phí hợp lý không?
Hỏi đáp Pháp luật
Chi tài trợ khắc phục bão có đưa vào chi phí hợp lý của doanh nghiệp được không?
Tác giả:
Lượt xem: 84

Đăng ký tài khoản Lawnet

Đơn vị chủ quản: Công ty THƯ VIỆN PHÁP LUẬT.
Chịu trách nhiệm chính: Ông Bùi Tường Vũ - Số điện thoại liên hệ: 028 3935 2079
P.702A , Centre Point, 106 Nguyễn Văn Trỗi, P.8, Q. Phú Nhuận, TP. HCM;