Cách xác định doanh thu tính thuế TNDN của các hãng vận tải biển nước ngoài mới nhất 2025?

Nội dung chính

• Cách xác định doanh thu tính thuế TNDN của các hãng vận tải biển nước ngoài mới nhất 2025?
• Tỷ lệ thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế của các hãng vận tải biển nước ngoài mới nhất 2025?
• Khi thực hiện khai quyết toán thuế TNDN của các hãng vận tải biển nước ngoài thì khai theo mẫu nào?

Cách xác định doanh thu tính thuế TNDN của các hãng vận tải biển nước ngoài mới nhất 2025?

Doanh thu tính thuế TNDN của các hãng vận tải biển nước ngoài mới nhất 2025 được xác định theo điểm b khoản 1 Điều 13 Thông tư 103/2014/TT-BTC như sau:

Thuế thu nhập doanh nghiệp

Căn cứ tính thuế là doanh thu tính thuế TNDN và tỷ lệ (%) thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế.

...

1. Doanh thu tính thuế TNDN

...

b.6) Doanh thu tính thuế TNDN của hãng vận tải biển nước ngoài là toàn bộ tiền cước thu được từ hoạt động vận chuyển hành khách, vận chuyển hàng hóa và các khoản phụ thu khác mà hãng vận tải biển được hưởng từ cảng xếp hàng của Việt Nam đến cảng cuối cùng bốc dỡ hàng hóa đó (bao gồm cả tiền cước của các lô hàng phải chuyển tải qua các cảng trung gian) và/hoặc tiền cước thu được do vận chuyển hàng hóa giữa các cảng Việt Nam.

Tiền cước vận chuyển làm căn cứ tính thuế TNDN không bao gồm tiền cước đã tính thuế TNDN tại cảng Việt Nam đối với chủ tàu nước ngoài và tiền cước trả cho doanh nghiệp vận tải Việt Nam do đã tham gia vận chuyển hàng từ cảng Việt Nam đến một cảng trung gian.

Ví dụ 21:

Công ty A thực hiện làm đại lý cho Hãng vận tải biển X của nước ngoài. Theo hợp đồng đại lý vận tải, Công ty A thay mặt Hãng X nhận hàng vận chuyển ra nước ngoài, phát hành vận đơn, thu tiền cước vận chuyển...

Doanh nghiệp B của Việt Nam thuê Hãng X (qua Công ty A) vận chuyển hàng từ Việt Nam sang Mỹ với số tiền vận chuyển là 100.000 USD.

Công ty A đã thuê tàu biển của doanh nghiệp Việt Nam hoặc tàu biển nước ngoài chở hàng từ Việt Nam sang Singapore với tiền cước vận chuyển là 20.000 USD và từ Singapore hàng sẽ được vận chuyển tiếp sang Mỹ bằng tàu của Hãng X.

Doanh thu chịu thuế TNDN của Hãng vận tải biển X của nước ngoài được xác định như sau:

Doanh thu chịu thuế TNDN = 100.000 – 20.000 = 80.000 USD

...

Như vậy, doanh thu tính thuế TNDN là toàn bộ doanh thu không bao gồm thuế GTGT mà Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài nhận được, chưa trừ các khoản thuế phải nộp. Doanh thu tính thuế TNDN được tính bao gồm cả các khoản chi phí do Bên Việt Nam trả thay Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài (nếu có).

Xác định doanh thu tính thuế TNDN của hãng vận tải biển nước ngoài như sau:

+ Doanh thu tính thuế TNDN của hãng vận tải biển nước ngoài là toàn bộ tiền cước thu được từ hoạt động vận chuyển hành khách, vận chuyển hàng hóa và các khoản phụ thu khác mà hãng vận tải biển được hưởng từ cảng xếp hàng của Việt Nam đến cảng cuối cùng bốc dỡ hàng hóa đó (bao gồm cả tiền cước của các lô hàng phải chuyển tải qua các cảng trung gian) và/hoặc tiền cước thu được do vận chuyển hàng hóa giữa các cảng Việt Nam.

+ Tiền cước vận chuyển làm căn cứ tính thuế TNDN không bao gồm tiền cước đã tính thuế TNDN tại cảng Việt Nam đối với chủ tàu nước ngoài và tiền cước trả cho doanh nghiệp vận tải Việt Nam do đã tham gia vận chuyển hàng từ cảng Việt Nam đến một cảng trung gian.

Cách xác định doanh thu tính thuế TNDN của các hãng vận tải biển nước ngoài mới nhất 2025? (Hình từ Internet)

Tỷ lệ thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế của các hãng vận tải biển nước ngoài mới nhất 2025?

Căn cứ quy định tại điểm a khoản 2 Điều 13 Thông tư 103/2014/TT-BTC thì tỉ lệ (%) thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế của các hãng vận tải biển nước ngoài khi hoạt động vận chuyển là 2%.

Khi thực hiện khai quyết toán thuế TNDN của các hãng vận tải biển nước ngoài thì khai theo mẫu nào?

Khi thực hiện khai quyết toán thuế TNDN của các hãng vận tải biển nước ngoài thì khai theo Mẫu 01/VTNN Tờ khai quyết toán thuế TNDN đối với hãng vận tải nước ngoài quy định tại Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC.

TẢI VỀ >>> Mẫu 01/VTNN Tờ khai quyết toán thuế TNDN đối với hãng vận tải nước ngoài

Hướng dẫn điền Mẫu 01/VTNN Tờ khai quyết toán thuế TNDN đối với hãng vận tải nước ngoài như sau:

[1] Đánh dấu X vào ô này nếu người nộp thuế thực hiện quyết toán thuế lần đầu, trường hợp người nộp thuế có khai bổ sung thì điền số lần bổ sung tại Chỉ tiêu 3.

[2] Điền đầy đủ tên của bên Việt Nam khấu trừ và nộp thuế thay bao gồm: văn phòng bán vé, đại lý tại Việt Nam của Hãng hàng không nước ngoài có quyền vận chuyển đi, đến Việt Nam, trực tiếp vận chuyển hoặc liên danh.

[3] Điền đầy đủ mã số thuế của bên Việt Nam khấu trừ và nộp thuế thay.

[4] Doanh thu tính thuế TNDN của hãng vận tải biển nước ngoài là toàn bộ tiền cước thu được từ hoạt động vận chuyển hành khách, vận chuyển hàng hóa và các khoản phụ thu khác mà hãng vận tải biển được hưởng từ cảng xếp hàng của Việt Nam đến cảng cuối cùng bốc dỡ hàng hóa đó (bao gồm cả tiền cước của các lô hàng phải chuyển tải qua các cảng trung gian) và/hoặc tiền cước thu được do vận chuyển hàng hóa giữa các cảng Việt Nam (theo quy định tại điểm b.6 khoản 1 Điều 13 Thông tư 103/2014/TT-BTC).

[5] Theo quy định tại điểm a khoản 2 Điều 13 Thông tư 103/2014/TT-BTC, đối với ngành kinh doanh liên quan đến hoạt động đường biển thì tỷ lệ % thuế TNDN là 2%.

[6] Số thuế TNDN phải nộp được tính như sau:

[7] Người nộp thuế kê khai số thuế TNDN nộp thừa kỳ trước chuyển sang bù trừ với số thuế TNDN phải nộp kỳ này.

[8] Người nộp thuế kê khai số thuế TNDN đã tạm nộp vào ngân sách nhà nước tính đến thời hạn nộp hồ sơ khai quyết toán.

Ví dụ: Người nộp thuế có kỳ tính thuế từ 01/01/2022 đến 31/12/2022 thì số thuế TNDN đã tạm nộp trong năm là số thuế TNDN đã nộp cho kỳ tính thuế năm 2022 tính từ ngày 01/01/2022 đến hết ngày 31/3/2023.

[9] Chênh lệch giữa số thuế phải nộp và số thuế đã tạm nộp trong năm được tính bằng: