Cách tính thuế TNCN khi trúng thưởng khuyến mại như thế nào?
Thu nhập từ trúng thưởng chịu thuế TNCN gồm những khoản nào?
Theo khoản 6 Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 được sửa đổi bởi khoản 2 Điều 2 Luật sửa đổi các Luật về thuế 2014 quy định Thu nhập từ trúng thưởng, bao gồm:
- Trúng thưởng xổ số;
- Trúng thưởng trong các hình thức khuyến mại;
- Trúng thưởng trong các hình thức cá cược;
- Trúng thưởng trong các trò chơi, cuộc thi có thưởng và các hình thức trúng thưởng khác.
Như vậy các khoản trúng thưởng nêu trên thuộc thu nhập chịu thuế TNCN, trong đó có bao gồm trúng thưởng trong các hình thức khuyến mại.
Cách tính thuế TNCN khi trúng thưởng khuyến mại như thế nào? (Hình từ Internet)
Xác định thu nhập tính thuế đối với tiền trúng thưởng khuyến mại thế nào?
Theo khoản 1 Điều 15 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định như sau:
Căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ trúng thưởng
Căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ trúng thưởng là thu nhập tính thuế và thuế suất.
1. Thu nhập tính thuế
Thu nhập tính thuế từ trúng thưởng là phần giá trị giải thưởng vượt trên 10 triệu đồng mà người nộp thuế nhận được theo từng lần trúng thưởng không phụ thuộc vào số lần nhận tiền thưởng.
Trường hợp một giải thưởng nhưng có nhiều người trúng giải thì thu nhập tính thuế được phân chia cho từng người nhận giải thưởng. Người được trúng giải phải xuất trình các căn cứ pháp lý chứng minh. Trường hợp không có căn cứ pháp lý chứng minh thì thu nhập trúng thưởng tính cho một cá nhân. Trường hợp cá nhân trúng nhiều giải thưởng trong một cuộc chơi thì thu nhập tính thuế được tính trên tổng giá trị của các giải thưởng.
Thu nhập tính thuế đối với một số trò chơi có thưởng, cụ thể như sau:
a) Đối với trúng thưởng xổ số là toàn bộ giá trị tiền thưởng vượt trên 10 triệu đồng trên một (01) vé xổ số nhận được trong một đợt quay thưởng chưa trừ bất cứ một khoản chi phí nào.
b) Đối với trúng thưởng khuyến mại bằng hiện vật là giá trị của sản phẩm khuyến mại vượt trên 10 triệu đồng được quy đổi thành tiền theo giá thị trường tại thời điểm nhận thưởng chưa trừ bất cứ một khoản chi phí nào.
Theo quy định nêu trên thu nhập tính thuế TNCN là phần giá trị giải thưởng từ khuyến mại vượt trên 10 triệu đồng mỗi lần trúng thưởng.
Nếu một giải thưởng được chia cho nhiều người, thu nhập tính thuế sẽ phân chia tương ứng và phải có căn cứ pháp lý chứng minh. Trường hợp không có chứng minh, toàn bộ giải thưởng được tính cho một cá nhân.
Đối với việc trúng thưởng khuyến mại bằng hiện vật thì thu nhập tính thuế được xác định là giá trị của sản phẩm khuyến mại vượt trên 10 triệu đồng được quy đổi thành tiền theo giá thị trường tại thời điểm nhận thưởng chưa trừ bất cứ một khoản chi phí nào.
Ví dụ:
Nếu trúng một xe máy trị giá 30 triệu đồng trong chương trình khuyến mại:
Thu nhập tính thuế = 30 triệu - 10 triệu = 20 triệu đồng.
Quy định trên áp dụng đối với cá nhân cư trú, trường hợp là cá nhân không cư trú thực hiện theo khoản 2 Điều 23 Thông tư 111/2013/TT-BTC như sau:
Đối với thu nhập từ trúng thưởng, thừa kế, quà tặng
...
2. Thu nhập tính thuế
a) Thu nhập tính thuế từ trúng thưởng của cá nhân không cư trú là phần giá trị giải thưởng vượt trên 10 triệu đồng theo từng lần trúng thưởng tại Việt Nam.
Thu nhập từ trúng thưởng của cá nhân không cư trú được xác định như đối với cá nhân cư trú theo hướng dẫn tại khoản 1, Điều 15 Thông tư này.
b) Thu nhập chịu thuế từ nhận thừa kế, quà tặng của cá nhân không cư trú là phần giá trị tài sản thừa kế, quà tặng vượt trên 10 triệu đồng theo từng lần phát sinh thu nhập nhận được tại Việt Nam.
Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng của cá nhân không cư trú được xác định như đối với cá nhân cư trú theo hướng dẫn tại khoản 1, Điều 16 Thông tư này.
Theo đó thu nhập tính thuế từ trúng thưởng của cá nhân không cư trú là phần giá trị giải thưởng vượt trên 10 triệu đồng theo từng lần trúng thưởng tại Việt Nam. Việc xác định thu nhập tính thuế cũng sẽ thực hiện giống như cá nhân cư trú.
Cách tính thuế TNCN khi trúng thưởng khuyến mại như thế nào?
Cũng theo quy định tại Điều 15 Thông tư 111/2013/TT-BTC có nêu căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ trúng thưởng là thu nhập tính thuế và thuế suất.
Thuế suất thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ trúng thưởng áp dụng theo Biểu thuế toàn phần với thuế suất là 10%.
Cách tính thuế TNCN được thực hiện theo công thức như sau:
Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất 10%
Thời điểm xác định thu nhập tính thuế đối với thu nhập từ trúng thưởng khuyến mại là thời điểm tổ chức, cá nhân tổ chức hoạt động khuyến mại trả thưởng cho người trúng thưởng.
Ví dụ:
- Trường hợp trúng tiền mặt:
Người tham gia trúng thưởng 20 triệu đồng trong một chương trình khuyến mại.
+ Thu nhập tính thuế = 20 triệu - 10 triệu = 10 triệu đồng.
+ Thuế TNCN = 10 triệu × 10% = 1 triệu đồng.
- Trường hợp trúng hiện vật:
Người tham gia trúng một chiếc điện thoại trị giá 25 triệu đồng.
+ Thu nhập tính thuế = 25 triệu - 10 triệu = 15 triệu đồng.
+ Thuế TNCN = 15 triệu × 10% = 1,5 triệu đồng.
