Cách tính thuế TNCN khi chuyển nhượng quyền sử dụng đất mới nhất 2025?

Nội dung chính

• Cách tính thuế TNCN khi chuyển nhượng quyền sử dụng đất mới nhất 2025?
• Thời điểm tính thuế TNCN khi chuyển nhượng quyền sử dụng đất là khi nào?
• Trường hợp nào không được nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất?

Cách tính thuế TNCN khi chuyển nhượng quyền sử dụng đất mới nhất 2025?

* Cách tính thuế TNCN khi chuyển nhượng quyền sử dụng đất đối với cá nhân cư trú:

Trong đó:

[1] Thu nhập tính thuế:

Căn cứ quy định tại khoản 2 Điều 21 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007, thu nhập tính thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất là thu nhập chịu thuế quy định tại Điều 14 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007, được sửa đổi bởi khoản 6 Điều 2 Luật Sửa đổi các Luật về thuế 2014 và Điều 247 Luật Đất đai 2024.

Dẫn chiếu đến quy định tại Điều 14 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007, được sửa đổi bởi khoản 6 Điều 2 Luật Sửa đổi các Luật về thuế 2014 và Điều 247 Luật Đất đai 2024, trường hợp chuyển nhượng quyền sử dụng đất thì thu nhập chịu thuế tính theo giá đất trong bảng giá đất.

[2] Thuế suất:

Căn cứ quy định tại khoản 2 Điều 12 Thông tư 111/2013/TT-BTC, được sửa đổi bởi Điều 17 Thông tư 92/2015/TT-BTC, thuế suất là 2% trên giá chuyển nhượng.

* Cách tính thuế TNCN khi chuyển nhượng quyền sử dụng đất đối với cá nhân không cư trú:

Căn cứ quy định tại khoản 1 Điều 21 Thông tư 111/2013/TT-BTC về cách tính thuế TNCN như sau:

Trong đó:

[1] Giá chuyển nhượng là toàn bộ số tiền mà cá nhân nhận được từ việc chuyển nhượng quyền sử dụng đất không trừ bất kỳ khoản chi phí nào kể cả giá vốn.

Lưu ý: Giá chuyển nhượng quyền sử dụng đất của cá nhân không cư trú trong từng trường hợp cụ thể được xác định như xác định giá chuyển nhượng quyền sử dụng đất của cá nhân cư trú theo hướng dẫn tại điểm a và b khoản 1 Điều 12 Thông tư 111/2013/TT-BTC, được sửa đổi bởi Điều 17 Thông tư 92/2015/TT-BTC, cụ thể:

- Giá chuyển nhượng đối với chuyển nhượng quyền sử dụng đất không có công trình xây dựng trên đất là giá ghi trên hợp đồng chuyển nhượng tại thời điểm chuyển nhượng.

Trường hợp trên hợp đồng chuyển nhượng không ghi giá hoặc giá trên hợp đồng chuyển nhượng thấp hơn giá đất do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định tại thời điểm chuyển nhượng thì giá chuyển nhượng được xác định theo bảng giá đất do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định tại thời điểm chuyển nhượng.

- Giá chuyển nhượng đối với chuyển nhượng quyền sử dụng đất gắn với công trình xây dựng trên đất, kể cả nhà, công trình xây dựng hình thành trong tương lai là giá ghi trên hợp đồng chuyển nhượng tại thời điểm chuyển nhượng.

Trường hợp trên hợp đồng chuyển nhượng không ghi giá đất hoặc giá đất trên hợp đồng chuyển nhượng thấp hơn giá do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định thì giá chuyển nhượng đất là giá do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định tại thời điểm chuyển nhượng theo quy định của pháp luật về đất đai.

[2] Thuế suất là 2%

Cách tính thuế TNCN khi chuyển nhượng quyền sử dụng đất mới nhất 2025?(Hình từ Internet)

Thời điểm tính thuế TNCN khi chuyển nhượng quyền sử dụng đất là khi nào?

* Đối với cá nhân không cư trú:

Căn cứ quy định tại khoản 3 Điều 12 Thông tư 111/2013/TT-BTC, được sửa đổi bởi Điều 17 Thông tư 92/2015/TT-BTC, thời điểm tính thuế được xác định như sau:

- Trường hợp hợp đồng chuyển nhượng không có thỏa thuận bên mua là người nộp thuế thay cho bên bán thì thời điểm tính thuế là thời điểm hợp đồng chuyển nhượng có hiệu lực theo quy định của pháp luật;

- Trường hợp hợp đồng chuyển nhượng có thỏa thuận bên mua là người nộp thuế thay cho bên bán thì thời điểm tính thuế là thời điểm làm thủ tục đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng bất động sản.

Trường hợp cá nhân nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất gắn với công trình xây dựng tương lai thì thời điểm tính thuế là thời điểm cá nhân nộp hồ sơ khai thuế với cơ quan thuế.

* Đối với cá nhân không cư trú:

Căn cứ quy định tại khoản 3 Điều 21 Thông tư 111/2013/TT-BTC, thời điểm tính thuế là thời điểm cá nhân không cư trú làm thủ tục chuyển nhượng theo quy định của pháp luật.

Trường hợp nào không được nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất?

Căn cứ quy định tại khoản 8 Điều 45 Luật Đất đai 2024 về các trường hợp không được nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất như sau:

(1) Tổ chức kinh tế không được nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất rừng phòng hộ, đất rừng đặc dụng của cá nhân, trừ trường hợp được chuyển mục đích sử dụng đất theo quy hoạch, kế hoạch sử dụng đất đã được cơ quan có thẩm quyền phê duyệt;

(2) Cá nhân không sinh sống trong khu vực rừng phòng hộ, rừng đặc dụng thì không được nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất ở và đất khác trong khu vực rừng phòng hộ, trong phân khu bảo vệ nghiêm ngặt, phân khu phục hồi sinh thái thuộc rừng đặc dụng đó;

(3) Tổ chức, cá nhân, cộng đồng dân cư, tổ chức tôn giáo, tổ chức tôn giáo trực thuộc, người gốc Việt Nam định cư ở nước ngoài, tổ chức kinh tế có vốn đầu tư nước ngoài mà pháp luật không cho phép nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất.