Cách tính thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng chứng khoán?

Nội dung chính

• Cách tính thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng chứng khoán?
• Kỳ tính thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng chứng khoán được áp dụng kỳ tính thuế nào?
• Thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng chứng khoán gồm các thu nhập nào?
• Thu nhập tính thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng chứng khoán được xác định ra sao?
• Thời điểm xác định thu nhập tính thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng chứng khoán là gì?

Cách tính thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng chứng khoán?

Căn cứ tại điểm b khoản 2 Điều 11 Thông tư 111/2013/TT-BTC được sửa đổi bởi Điều 16 Thông tư 92/2015/TT-BTC thì cách tính thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng chứng khoán như sau:

Cách tính thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng chứng khoán? (Hình từ Internet)

Kỳ tính thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng chứng khoán được áp dụng kỳ tính thuế nào?

Căn cứ tại Điều 7 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 được sửa đổi bởi khoản 3 Điều 1 Luật Thuế thu nhập cá nhân sửa đổi 2012 quy định về kỳ tính thuế như sau:

Kỳ tính thuế

1. Kỳ tính thuế đối với cá nhân cư trú được quy định như sau:

a) Kỳ tính thuế theo năm áp dụng đối với thu nhập từ kinh doanh; thu nhập từ tiền lương, tiền công;

b) Kỳ tính thuế theo từng lần phát sinh thu nhập áp dụng đối với thu nhập từ đầu tư vốn; thu nhập từ chuyển nhượng vốn, trừ thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán; thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản; thu nhập từ trúng thưởng; thu nhập từ bản quyền; thu nhập từ nhượng quyền thương mại; thu nhập từ thừa kế; thu nhập từ quà tặng;

c. Kỳ tính thuế theo từng lần chuyển nhượng hoặc theo năm đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán.

2. Kỳ tính thuế đối với cá nhân không cư trú được tính theo từng lần phát sinh thu nhập áp dụng đối với tất cả thu nhập chịu thuế.

Như vậy, kỳ tính thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng chứng khoán như sau:

- Đối với cá nhân cư trú: Kỳ tính thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng chứng khoán được áp dụng kỳ tính thuế theo từng lần chuyển nhượng hoặc theo năm.

- Đối với cá nhân không cư trú: Kỳ tính thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng chứng khoán đối với cá nhân không cư trú được tính theo từng lần phát sinh thu nhập.

* Cá nhân cư trú là người đáp ứng một trong các điều kiện sau đây:

- Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong một năm dương lịch hoặc tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam;

- Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam, bao gồm có nơi ở đăng ký thường trú hoặc có nhà thuê để ở tại Việt Nam theo hợp đồng thuê có thời hạn.

Cá nhân không cư trú là người không đáp ứng điều kiện của cá nhân cư trú.

Thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng chứng khoán gồm các thu nhập nào?

Căn cứ tại điểm b khoản 4 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC được sửa đổi bởi Điều 4 Thông tư 25/2018/TT-BTC thì thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng chứng khoán gồm:

Thu nhập từ chuyển nhượng cổ phiếu, quyền mua cổ phiếu, trái phiếu, tín phiếu, chứng chỉ quỹ và các loại chứng khoán khác. Thu nhập từ chuyển nhượng cổ phiếu của các cá nhân trong công ty cổ phần.

Thu nhập tính thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng chứng khoán được xác định ra sao?

Căn cứ tại điểm a khoản 2 Điều 11 Thông tư 111/2013/TT-BTC thì thu nhập tính thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng chứng khoán được xác định là giá chuyển nhượng chứng khoán từng lần.

Giá chuyển nhượng chứng khoán được xác định như sau:

- Đối với chứng khoán của công ty đại chúng giao dịch trên Sở Giao dịch chứng khoán, giá chuyển nhượng chứng khoán là giá thực hiện tại Sở Giao dịch chứng khoán. Giá thực hiện là giá chứng khoán được xác định từ kết quả khớp lệnh hoặc giá hình thành từ các giao dịch thỏa thuận tại Sở Giao dịch chứng khoán.

- Đối với chứng khoán không thuộc trường hợp nêu trên, giá chuyển nhượng là giá ghi trên hợp đồng chuyển nhượng hoặc giá thực tế chuyển nhượng hoặc giá theo sổ sách kế toán của đơn vị có chứng khoán chuyển nhượng tại thời điểm lập báo cáo tài chính gần nhất theo quy định của pháp luật về kế toán trước thời điểm chuyển nhượng.

Thời điểm xác định thu nhập tính thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng chứng khoán là gì?

Căn cứ tại điểm c, d khoản 2 Điều 11 Thông tư 111/2013/TT-BTC thì thời điểm xác định thu nhập tính thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng chứng khoán được xác định như sau:

- Đối với chứng khoán của công ty đại chúng giao dịch trên Sở Giao dịch chứng khoán là thời điểm người nộp thuế nhận thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán.

- Đối với chứng khoán của công ty đại chúng không thực hiện giao dịch trên Sở Giao dịch chứng khoán mà chỉ thực hiện chuyển quyền sở hữu qua hệ thống chuyển quyền của Trung tâm lưu ký chứng khoán là thời điểm chuyển quyền sở hữu chứng khoán tại Trung tâm lưu ký chứng khoán.

- Đối với chứng khoán không thuộc trường hợp nêu trên là thời điểm hợp đồng chuyển nhượng chứng khoán có hiệu lực.

- Đối với trường hợp góp vốn bằng chứng khoán mà chưa phải nộp thuế khi góp vốn thì thời điểm xác định thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán do góp vốn là thời điểm cá nhân chuyển nhượng vốn, rút vốn.

- Đối với trường hợp nhận cổ tức bằng cổ phiếu.

Trường hợp nhận cổ tức bằng cổ phiếu, cá nhân chưa phải nộp thuế thu nhập cá nhân khi nhận cổ phiếu. Khi chuyển nhượng số cổ phiếu này, cá nhân phải nộp thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ đầu tư vốn và thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán, cụ thể như sau:

+ Căn cứ để xác định số thuế thu nhập cá nhân phải nộp đối với thu nhập từ đầu tư vốn là giá trị cổ tức ghi trên sổ sách kế toán hoặc số lượng cổ phiếu thực nhận nhân (×) với mệnh giá của cổ phiếu đó và thuế suất thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ đầu tư vốn.

Trường hợp giá chuyển nhượng cổ phiếu nhận thay cổ tức thấp hơn mệnh giá thì tính thuế thu nhập cá nhân đối với hoạt động đầu tư vốn theo giá thị trường tại thời điểm chuyển nhượng.

Sau khi nhận cổ tức bằng cổ phiếu, nếu cá nhân có chuyển nhượng cổ phiếu cùng loại thì khai và nộp thuế thu nhập cá nhân đối với cổ tức nhận bằng cổ phiếu cho tới khi hết số cổ phiếu nhận thay cổ tức.

+ Căn cứ để xác định số thuế thu nhập cá nhân phải nộp đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán được xác định theo hướng dẫn tại điểm b, khoản 2 Điều 11 Thông tư 111/2013/TT-BTC.