Báo cáo tài chính có sai sót thì nộp lại như thế nào? Thời hạn nộp báo cáo tài chính năm của doanh nghiệp nhỏ và vừa rơi vào ngày mấy?
Báo cáo tài chính có sai sót thì nộp lại như thế nào?
Căn cứ tại khoản 4 Điều 47 Luật Quản lý thuế 2019 có quy định như sau:
Khai bổ sung hồ sơ khai thuế
...
4. Hồ sơ khai bổ sung hồ sơ khai thuế bao gồm:
a) Tờ khai bổ sung;
b) Bản giải trình khai bổ sung và các tài liệu có liên quan.
..
Theo đó, tại khoản 4 Điều 7 Nghị định 126/2020/NĐ-CP có quy định về hồ sơ khai bổ sung cho từng hồ sơ khai thuế có sai sót như sau:
Hồ sơ khai thuế
...
4. Người nộp thuế được nộp hồ sơ khai bổ sung cho từng hồ sơ khai thuế có sai, sót theo quy định tại Điều 47 Luật Quản lý thuế và theo mẫu quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính. Người nộp thuế khai bổ sung như sau:
a) Trường hợp khai bổ sung không làm thay đổi nghĩa vụ thuế thì chỉ phải nộp Bản giải trình khai bổ sung và các tài liệu có liên quan, không phải nộp Tờ khai bổ sung.
Trường hợp chưa nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm thì người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế của tháng, quý có sai, sót, đồng thời tổng hợp số liệu khai bổ sung vào hồ sơ khai quyết toán thuế năm.
Trường hợp đã nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm thì chỉ khai bổ sung hồ sơ khai quyết toán thuế năm; riêng trường hợp khai bổ sung tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công thì đồng thời phải khai bổ sung tờ khai tháng, quý có sai, sót tương ứng.
b) Người nộp thuế khai bổ sung dẫn đến tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế đã được ngân sách nhà nước hoàn trả thì phải nộp đủ số tiền thuế phải nộp tăng thêm hoặc số tiền thuế đã được hoàn thừa và tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước (nếu có).
Trường hợp khai bổ sung chỉ làm tăng hoặc giảm số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ chuyển kỳ sau thì phải kê khai vào kỳ tính thuế hiện tại. Người nộp thuế chỉ được khai bổ sung tăng số thuế giá trị gia tăng đề nghị hoàn khi chưa nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế tiếp theo và chưa nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế.
...
Ngoài ra, vào năm 2022 Cục thuế tỉnh Bắc giang có ban hành Công văn 5509/CTGI-TTHT năm 2022... Tải về hướng dẫn nộp lại báo cáo tài chính năm 2021 trong trường hợp báo cáo tài chính đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót thì được khai bổ sung chi tiết như sau:
...
Căn cứ các quy định nêu trên và nội dung Công văn hỏi của Công ty, Cục Thuế tỉnh Bắc Giang trả lời theo nguyên tắc như sau:
Trường hợp báo cáo tài chính năm 2021 của Công ty đã nộp cho cơ quan thuế có sai, sót thì được khai bổ sung trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót nhưng trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra.
Trường hợp, báo cáo tài chính có sai, sót gây ảnh hưởng đến số thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) phải nộp thì Công ty làm tờ khai bổ sung quyết toán thuế TNDN (mẫu số 03/TNDN ban hành kèm theo Thông tư 80/2022/TT-BTC) của năm có sai sót, bản giải trình khai bổ sung và các tài liệu có liên quan, nộp lại cho cơ quan thuế cùng với báo cáo tài chính đã được bổ sung, sửa đổi.
Trường hợp, báo cáo tài chính có sai, sót nhưng không ảnh hưởng đến số thuế TNDN phải nộp thì Công ty thực hiện bổ sung, sửa đổi số liệu trên báo cáo tài chính và nộp lại cho cơ quan thuế. Công ty không phải nộp tờ khai bổ sung quyết toán thuế TNDN.
...
Như vậy, qua các quy định trên, trường hợp Báo cáo tài chính có sai sót thì nộp lại như sau:
- Trường hợp báo cáo tài chính đã nộp cho cơ quan thuế có sai, sót thì được khai bổ sung trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót nhưng trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra.
- Trường hợp, báo cáo tài chính có sai, sót gây ảnh hưởng đến số thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) phải nộp thì doanh nghiệp làm tờ khai bổ sung quyết toán thuế TNDN theo mẫu số 03/TNDN ban hành kèm theo Thông tư 80/2022/TT-BTC của năm có sai sót, bản giải trình khai bổ sung và các tài liệu có liên quan, nộp lại cho cơ quan thuế cùng với báo cáo tài chính đã được bổ sung, sửa đổi.
- Trường hợp, báo cáo tài chính có sai, sót nhưng không ảnh hưởng đến số thuế TNDN phải nộp thì Công ty thực hiện bổ sung, sửa đổi số liệu trên báo cáo tài chính và nộp lại cho cơ quan thuế. Công ty không phải nộp tờ khai bổ sung quyết toán thuế TNDN.
Báo cáo tài chính có sai sót thì nộp lại như thế nào? (Hình ảnh từ Internet)
Thời hạn nộp báo cáo tài chính năm của doanh nghiệp nhỏ và vừa rơi vào ngày mấy năm 2025?
Căn cứ theo khoản 1 Điều 80 Thông tư 133/2016/TT-BTC thời hạn nộp báo cáo tài chính của doanh nghiệp nhỏ và vừa trong năm 2025 được quy định như sau:
Trách nhiệm, thời hạn lập và gửi báo cáo tài chính
1. Trách nhiệm, thời hạn lập và gửi báo cáo tài chính:
a) Tất cả các doanh nghiệp nhỏ và vừa phải lập và gửi báo cáo tài chính năm chậm nhất là 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính cho các cơ quan có liên quan theo quy định.
b) Ngoài việc lập báo cáo tài chính năm, các doanh nghiệp có thể lập báo cáo tài chính hàng tháng, quý để phục vụ yêu cầu quản lý và điều hành hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
...
Theo đó, thời hạn nộp báo cáo tài chính năm của doanh nghiệp nhỏ và vừa chậm nhất là 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính cho các cơ quan có liên quan theo quy định.
Như vậy, thời hạn nộp báo cáo tài chính năm 2025 của kỳ tính thuế năm 2024 (từ ngày 01/01/2024 đến ngày 31/12/2024) của doanh nghiệp nhỏ và vừa chậm nhất là 30/03/2025.
Địa điểm nhận báo cáo tài chính năm của doanh nghiệp nhỏ và vừa là ở đâu?
Căn cứ khoản 2 Điều 80 Thông tư 133/2016/TT-BTC, nơi nhận báo cáo tài chính năm được quy định như sau:
- Các doanh nghiệp nộp báo cáo tài chính năm cho cơ quan thuế, cơ quan đăng ký kinh doanh và cơ quan Thống kê.
- Các doanh nghiệp (kể cả các doanh nghiệp trong nước và doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài) có trụ sở nằm trong khu chế xuất, khu công nghiệp, khu công nghệ cao thì ngoài việc nộp Báo cáo tài chính năm cho các cơ quan theo quy định (Cơ quan thuế, cơ quan đăng ký kinh doanh, cơ quan thống kê) còn phải nộp Báo cáo tài chính năm cho Ban quản lý khu chế xuất, khu công nghiệp, khu công nghệ cao nếu được yêu cầu.
