03 văn bản mới về Thuế, Phí, Lệ Phí có hiệu lực từ tháng 3 năm 2025?
03 văn bản mới về Thuế, Phí, Lệ Phí có hiệu lực từ tháng 3 năm 2025?
Từ ngày 1/3/2025, nhiều chính sách quan trọng liên quan đến thuế, phí, lệ phí chính thức có hiệu lực, tác động trực tiếp đến doanh nghiệp và người dân. Trong đó, 03 văn bản mới về thuế sẽ mang đến những thay đổi quan trọng về quy định thuế suất, thủ tục hành chính và các khoản phí, lệ phí áp dụng trong thời gian tới.
Dưới đây là chi tiết 03 văn bản mới về Thuế, Phí, Lệ Phí có hiệu lực từ tháng 3 năm 2025:
(1) Nghị định 20/2025/NĐ-CP sửa đổi Nghị định 132/2020/NĐ-CP quy định về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết
Ngày 10/02/2025, Chính phủ vừa ban hành Nghị định 20/2025/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định 132/2020/NĐ-CP của Chính phủ quy định về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết.
Ngày ban hành: 10/02/2025
Hiệu lực thi hành: 27/03/2025, áp dụng từ kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2024
Nội dung: Nghị định 20/2025/NĐ-CP đã sửa đổi, bổ sung một số quy định trong Nghị định 132/2020/NĐ-CP liên quan đến quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết. Cụ thể:
*Các điều khoản được sửa đổi, bổ sung
- Sửa đổi, bổ sung điểm d, điểm k và bổ sung điểm m khoản 2 Điều 5 Nghị định 132/2020/NĐ-CP về các bên có quan hệ liên kết.
- Sửa đổi, bổ sung khoản 2 Điều 21 Nghị định 132/2020/NĐ-CP về trách nhiệm của Ngân hàng Nhà nước trong việc kiểm soát và cung cấp thông tin liên quan đến giao dịch liên kết.
- Thay thế Phụ lục 1 về Thông tin quan hệ liên kết và giao dịch liên kết bằng Phụ lục mới ban hành kèm theo Nghị định 20/2025/NĐ-CP...Tải về
*Quy định chuyển tiếp về chi phí lãi vay từ kỳ tính thuế 2020 - 2023
Doanh nghiệp có quan hệ liên kết và giao dịch liên kết theo quy định tại Nghị định 132/2020/NĐ-CP và Nghị định 20/2025/NĐ-CP...Tải về được xử lý chi phí lãi vay không được trừ như sau:
- Trường hợp không có quan hệ liên kết:
Phần chi phí lãi vay không được trừ từ các kỳ tính thuế trước (tính đến cuối năm 2023) sẽ được phân bổ đều vào các kỳ tính thuế tiếp theo theo quy định tại điểm b khoản 3 Điều 16 Nghị định 132/2020/NĐ-CP
- Trường hợp có quan hệ liên kết và giao dịch liên kết:
Chi phí lãi vay không được trừ từ các kỳ trước sẽ thực hiện theo quy định tại điểm b khoản 3 Điều 16 Nghị định 132/2020/NĐ-CP.
(2) Thông tư 06/2025/TT-BTC sửa đổi các Thông tư quy định về phí, lệ phí
Ngày 24/01/2025, Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành Thông tư 06/2025/TT-BTC sửa đổi, bổ sung một số điều của các Thông tư của Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định về phí, lệ phí.
- Ngày ban hành: 24/01/2025
- Ngày có hiệu lực thi hành: 10/03/2025
- Nội dung chính:
+ Sửa đổi quy định về tổ chức thu phí, lệ phí trong lĩnh vực du lịch, nuôi trồng thủy sản và giao thông vận tải.
+ Cụ thể, xác định rõ cơ quan nhà nước có thẩm quyền thẩm định và cấp các giấy phép, chứng chỉ liên quan là tổ chức thu phí, lệ phí theo quy định.
+ Điều chỉnh các quy định về mức thu, chế độ thu, nộp và quản lý phí, lệ phí trong các lĩnh vực trên để phù hợp với thực tiễn và quy định pháp luật hiện hành.
(3) Thông tư 01/2025/TT-BCT quy định về hạn ngạch thuế quan nhập khẩu mặt hàng muối và trứng gia cầm năm 2025
- Ngày ban hành: 15/01/2025
- Hiệu lực thi hành: 02/03/2025 đến hết ngày 31/12/2025
- Nội dung chính:
+ Quy định lượng hạn ngạch thuế quan nhập khẩu cho các mặt hàng muối và trứng gia cầm trong năm 2025.
+ Cụ thể, hạn ngạch nhập khẩu muối là 92.400 tấn; trứng gà, trứng vịt, ngan và các loại trứng gia cầm khác là 72.104 tá mỗi loại.
+ Mục tiêu của Thông tư là quản lý hiệu quả việc nhập khẩu các mặt hàng trên, đảm bảo cân đối cung cầu và ổn định thị trường trong nước.
Việc cập nhật và tuân thủ các quy định mới này là cần thiết để đảm bảo hoạt động kinh doanh và các giao dịch liên quan đến thuế, phí, lệ phí được thực hiện đúng pháp luật.
Lưu ý về Lệ phí trước bạ xe ô tô điện: Theo Nghị định 10/2022/NĐ-CP, từ ngày 1/3/2022, ô tô điện chạy pin được miễn lệ phí trước bạ lần đầu trong 3 năm (tức đến hết ngày 28/2/2025). Sau đó, từ ngày 1/3/2025, mức thu lệ phí trước bạ lần đầu sẽ bằng 50% mức thu đối với ô tô chạy xăng, dầu có cùng số chỗ ngồi. Đây là một thay đổi đáng chú ý có hiệu lực ngay từ đầu tháng 3/2025. Có thảo luận về việc gia hạn miễn lệ phí này đến 28/2/2027 qua dự thảo sửa đổi Nghị định 10/2022/NĐ-CP, nhưng tính đến nay, chưa có xác nhận chính thức rằng dự thảo này đã được thông qua.
03 văn bản mới về Thuế, Phí, Lệ Phí có hiệu lực từ tháng 3 năm 2025? (Hình ảnh từ Internet)
Nguyên tắc áp dụng giao dịch liên kết được quy định như thế nào?
Căn cứ theo Điều 3 Nghị định 132/2020/NĐ-CP có quy định về các nguyên tắc khi áp dụng giao dich liên kết như sau:
- Người nộp thuế có giao dịch liên kết phải loại trừ các yếu tố làm giảm nghĩa vụ thuế do quan hệ liên kết chi phối, tác động để kê khai, xác định nghĩa vụ thuế đối với các giao dịch liên kết tương đương với các giao dịch độc lập có cùng điều kiện.
- Cơ quan thuế quản lý, kiểm tra, thanh tra đối với giá giao dịch liên kết của người nộp thuế theo nguyên tắc giao dịch độc lập và bản chất hoạt động, giao dịch quyết định nghĩa vụ thuế tương ứng với giá trị tạo ra từ bản chất giao dịch, hoạt động sản xuất, kinh doanh của người nộp thuế, không công nhận các giao dịch liên kết không theo nguyên tắc giao dịch độc lập làm giảm nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp với ngân sách nhà nước và thực hiện điều chỉnh giá giao dịch liên kết đó để xác định đúng nghĩa vụ thuế quy định của Nghị định 132/2020/NĐ-CP.
Trường hợp nào người nộp thuế được miễn kê khai, miễn lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết?
Căn cứ Điều 19 Nghị định 132/2020/NĐ-CP quy định các trường hợp người nộp thuế được miễn kê khai, miễn lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết gồm:
(1) Người nộp thuế được miễn kê khai xác định giá giao dịch liên kết tại mục III, mục IV Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định 132/2020/NĐ-CP, miễn lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết theo quy định tại Nghị định 132/2020/NĐ-CP trong trường hợp chỉ phát sinh giao dịch với các bên liên kết là đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tại Việt Nam, áp dụng cùng mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp với người nộp thuế và không bên nào được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp trong kỳ tính thuế, nhưng phải kê khai căn cứ miễn trừ tại mục I, mục II tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định 132/2020/NĐ-CP.
(2) Người nộp thuế có trách nhiệm kê khai xác định giá giao dịch liên kết theo Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định 132/2020/NĐ-CP nhưng được miễn lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết trong các trường hợp sau:
- Người nộp thuế có phát sinh giao dịch liên kết nhưng tổng doanh thu phát sinh của kỳ tính thuế dưới 50 tỷ đồng và tổng giá trị tất cả các giao dịch liên kết phát sinh trong kỳ tính thuế dưới 30 tỷ đồng;
- Người nộp thuế đã ký kết Thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế thực hiện nộp Báo cáo thường niên theo quy định pháp luật về Thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế. Các giao dịch liên kết không thuộc phạm vi áp dụng Thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế, người nộp thuế có trách nhiệm kê khai xác định giá giao dịch liên kết theo quy định tại Điều 18 Nghị định 132/2020/NĐ-CP;
- Người nộp thuế thực hiện kinh doanh với chức năng đơn giản, không phát sinh doanh thu, chi phí từ hoạt động khai thác, sử dụng tài sản vô hình, có doanh thu dưới 200 tỷ đồng, áp dụng tỷ suất lợi nhuận thuần chưa trừ chi phí lãi vay và thuế thu nhập doanh nghiệp (không bao gồm chênh lệch doanh thu và chi phí của hoạt động tài chính) trên doanh thu thuần, bao gồm các lĩnh vực như sau:
+ Phân phối: Từ 5% trở lên;
+ Sản xuất: Từ 10% trở lên;
+ Gia công: Từ 15% trở lên.
Trường hợp người nộp thuế theo dõi, hạch toán riêng doanh thu, chi phí của từng lĩnh vực thì áp dụng tỷ suất lợi nhuận thuần chưa trừ chi phí lãi vay và thuế thu nhập doanh nghiệp trên doanh thu thuần tương ứng với từng lĩnh vực.
Trường hợp người nộp thuế theo dõi, hạch toán riêng được doanh thu nhưng không theo dõi, hạch toán riêng được chi phí phát sinh của từng lĩnh vực trong hoạt động sản xuất, kinh doanh thì thực hiện phân bổ chi phí theo tỷ lệ doanh thu của từng lĩnh vực để áp dụng tỷ suất lợi nhuận thuần chưa trừ chi phí lãi vay và thuế thu nhập doanh nghiệp trên doanh thu thuần tương ứng với từng lĩnh vực.
Trường hợp người nộp thuế không theo dõi, hạch toán riêng được doanh thu và chi phí của từng lĩnh vực hoạt động sản xuất, kinh doanh để xác định tỷ suất lợi nhuận thuần chưa trừ chi phí lãi vay và thuế thu nhập doanh nghiệp tương ứng với từng lĩnh vực thì áp dụng tỷ suất lợi nhuận thuần chưa trừ chi phí lãi vay và thuế thu nhập doanh nghiệp trên doanh thu thuần của lĩnh vực có tỷ suất cao nhất.
Trường hợp người nộp thuế không áp dụng theo mức tỷ suất lợi nhuận thuần quy định tại điểm này thì phải lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết theo quy định.
(3) Người nộp thuế thuộc trường hợp được miễn kê khai, miễn lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết theo quy định tại khoản 1, khoản 2 Điều 19 Nghị định 132/2020/NĐ-CP, việc xác định tổng chi phí lãi vay được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp có giao dịch liên kết được thực hiện theo quy định tại khoản 3 Điều 16 Nghị định 132/2020/NĐ-CP.
